建设工程经济(一级建造师)精讲班第23讲讲义

建设工程经济(一级建造师)精讲班第23讲讲义

财务报表列报的内容及分类
1Z102080 企业财务报表列报
1Z102081 掌握财务报表列报的内容及分类
一、财务报表列报及其编制要求
财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。
编制财务报表列报的基本要求主要包括以下内容。
1. 以企业持续经营作为编制基础。
2. 列报项目一致。
3. 重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境 , 从项目的性质和金额大小两方面加以判断。
4. 报表列示项目不应相互抵悄。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消；非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。
5. 报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。
二、财务报表列报的构成
财务报表列报包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 ( 或股东权益 ) 变动表和附注。

资产负债表的作用及结构
lZl02082 掌握资产负债表的作用及结构
一、资产负债表及其作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。按月报送。
资产负债表的作用:
1.能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况
2.能够反映企业的偿债能力
3.能够反映企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，及所有者权益的构成情况
4.能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额 , 进而分析、评价企业未来的发展趋势。
二、资产负债表的内容和结构
( 一 ) 资产负债表的内容
资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽关系 , 即 “资产 = 负债 + 所有者权益”编制的
1.资产满足下列条件之一的 , 应归类为流动资产:
(1) 预计在一个正常营业周期中变现、出售和耗用
(2) 主要为交易目的而持有
(3) 预计在资产负债表日起1 年内( 含 1 年)变现
(4) 自资产负债表日起1年内 , 交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
2.负债满足下列条件之一的 , 应当归类为流动负债:
(1) 预计在一个正常营业周期中清偿
(2) 主要为交易目的而持有
(3) 自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿
(4) 企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后 1 年以上
不能自主地将清偿义务展期的 , 即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订重新安排清偿计划协议 , 该项负债仍应归为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债 , 应当归类为流动负债。
( 二 ) 资产负债表的结构
目前 , 国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。
报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部分列示负债和所有者权益。具体的排列形式有两种 : 一是按“资产=负债 + 所有者权益”排列 , 二是按 “资产一负债 = 所有者权益”排列。
账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式。
资产按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动性资产。
流动资产项目按照流动性大小排列依次为货币资金、短期投资、 应收及预付款项、存货和待摊费用等。
非流动资产应当按照长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等分类列示。
负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债和非流动性负债
所有者权益应当按照实收资本 ( 或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

利润表的作用及结构
lZ102083 掌握利润表的作用及结构
一、利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
利润表是以“利润 = 收入一费用”这一会计等式为依据 , 按照一定的步骤计算出构成利润( 或亏损) 总额的各项要素编制而成的 , 它属于动态报表。
利润表作用主要表现在以下几个方面 :
1.能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额 ,表明企业投入与产出之间的关系
2. 通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力
3. 通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。
二、利润表的结构
利润表正表的格式一般有两种 : 单步式利润表和多步式利润表。
目前 , 我国采用的是多步式利润表。

利润表
编制单位 : XX 施工企业 2003 年 12 月 单位 : 元
项 目 本期金额 上期金额
一、营业收入 7400400
减：营业成本 2364000
营业税金及附加 427000
销售费用
管理费用 1456200
财务费用 110000
资产减值损失
加：公允价值变动损益(损失“一”号填列)
投资损益 64000
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润 3107200
加：营业外收入 160000
减：营业外支出 84000
其中:非流动资产处置损失
三、利润总额 3183200
减：所得税费用 1050456
四、净利润 2132744
五、每股收益
(一〕基本每股收益
(二)稀释每股收益

现金流量表的作用及结构
IZl02084 掌握现金流量表的作用及结构
一、现金流量表的概念及作用
( 一 ) 现金流量表的概念
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，属于动态的财务报表。
( 二 ) 现金流量表的作用
资产负债表和利润表是以权责发生制为基础的会计报表。
1.可以提供企业的现金流量信息，有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价
2.有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力
3.可以预测企业未来的发展情况
二、现金流量表的编制基础及基本要求
( 一 ) 现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。
1. 现金
具体包括 : 库存现金、银行存款和其他货币资金。
存在金融机构中的款项中不能随时用于支付的存款不作为现金流量表中的现金。例如，不能随时用于支付的定期存款。但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金范围内。
2. 现金等价物
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。
现金等价物是短期投资 , 但并不是所有的短期投资都是现金等价物。
作为现金等价物的短期技资必须同时满足四个条件：
(1) 期限短。一般指从购买日起 , 三个月到期。
(2) 流动性强。
(3) 易于转换为己知金额的现金。
(4) 价值变动风险小。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，例如，准备 3 个月内出售的短期股票投资就不是现金等价物。
( 二 ) 现金流量表的基本要求
1. 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2. 现金流量应当分别按照现金流人和现金流出总额列报。
但下列各项可以按照净额列报 :
(1) 代客户收取或支付的现金
(2) 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出
(3) 金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买人与卖出等。
3. 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目单独列报。
4.汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
三、现金流量的分类
现金流量分为：经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
( 一 ) 经营活动产生的现金流量
1. 经营活动流人的现金主要包括 : (1) 承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金 ( 扣除因销货退回支付的现金 )；(2) 收到的税费返还；(3) 收到的其他与经营活动有关的 现金。
2. 经营活动流出的现金主要包括 : (1) 发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；(2) 支付给职工以及为职工支付的现金；(3) 支付的各项税费；(4) 支付的其他与经营活动有关的现金。
( 二 ) 投资活动产生的现金流量
1. 投资活动流人的现金主要包括 : (1) 收回投资所收到的现金；(2) 取得投资收益所 收到的现金；(3) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；(4) 收到的 其他与投资活动有关的现金
2. 投资活动流出的现金主要包括 : (1) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；(2) 投资所支付的现金；(3) 支付的其他与投资活动有关的现金。
( 三) 筹资活动产生的现金流量
1. 筹资活动流人的现金主要包括 : (1) 吸收投资所收到的现金；(2) 取得借款所收到的现金；(3) 收到的其他与筹资活动有关的现金。
2. 筹资活动流出的现金主要包括 : (1) 偿还债务所支付的现金；(2) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；(3) 支付的其他与筹资活动有关的现金。
四、现金流量表的结构
现金流量表由正表和补充资料两部分组成。
正表有五项：
一是经营活动产生的现金流量
二是投资活动产生的现金流量
三是筹资活动产生的现金流量
四是汇率变动对现金的影响
五是现金及等价物净增加额
其 中 , 经营活动产生的现金流量是按直接法编制的。
补充资料有三项 : 一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息 ; 二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。
正表第一项经营活动产生现金流量净额，与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符。正表中的第五项，与补充资料中的第二项，存在勾稽关系，即金额应当一致。正表中的数字是流人与流出的差额，补充资料中的数字是期末数与期初数的差额，计算依据不同，但结果应当一致，两者应当核对相符。