CIA《实施内部审计业务》1

1. 下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性：
　　 ⅰ.建议新信息系统的应用程序的控制标准。
　　 ⅱ.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。
　　 ⅲ.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。
　　 a．仅有ⅰ；
　　 b．仅有ⅱ；
　　 c．仅有ⅲ；
　　 d．ⅰ和ⅲ。
　　答案：d
　　解析：答案a和c不正确，建议控制标准与开展程序的检查不会损害客观性。
　　答案b不正确，起草程序会损害客观性。
　　答案d正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到了损害（实务公告1130.a1—1）。
　　
　　 2. 内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：
　　 a．应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；
　　 b．可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；
　　 c．可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务；
　　 d．如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。
　　答案b不正确，周末度假的价值是很实质性的；
　　答案c不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的；
　　答案d不正确，领导不可以批准不道歉的行为。
　　
　　 3. 内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性： a．该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的； b．该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的； c．内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额； d．以上三项都对。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，董事会应该确定首席审计执行官的报酬；
　　答案b正确，该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时，客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或是不适当地影响所开展的业务，或是不适当地影响所提出的建议。
　　答案c不正确，内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进；
　　答案d不正确，如果董事会确定了首席审计执行官的报酬或是如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额，客观性是不会受损的。
　　
　　 4. 回复内部审计师提出的问题的回函属于：
　　 a．实物证据
　　 b．声明证据
　　 c．文件证据
　　 d．分析性证据
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。
　　答案b正确，信息可以包括权威的文书，内部审计师的计算，内部控制，数据间的相互关系，实物存在，期后事项，辅助记录以及业务客户和第三方的证言。来自询问或面谈的口头或书面的声明（如给内部审计师的信）属于声明证据。
　　答案c不正确，文件证据是以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件；
　　答案d不正确，分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。
　　
　　 5. 内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：
　　 a．提货单
　　 b．采购订单的复印件
　　 c．发票
　　 d．验收部门的政策和验收程序
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。
　　答案b正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。
　　答案c不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。
　　答案d不正确，政策和程序不属于交易文件。
　　
　　 6. 管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当
　　 a．不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性；
　　 b．不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；
　　 c．接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损；
　　 d．接受该业务，因为没有损害客观性。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性；
　　答案b不正确，应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性（标准2120.a1）；
　　答案c不正确，提出控制建议不会使独立性受损。
　　答案d正确，首席审计执行官应该接受这项业务，安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作，并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响（实务公告1130.a1—1）。而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.c2）。
　　
　　 7. 在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助：
　　 a．取得业务客户对控制问题的评论和建议；
　　 b．取得控制的初步调查；
　　 c．确认业务重点的范围；
　　 d．评价控制的充分性和有效性。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。
　　答案d正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论，记录关键的控制活动并确认重大的业务问题（实务公告2210.a1—2）。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助，除非内部审计师对控制已有了相当的熟悉。评价需要测试。
　　
　　 8. 内部审计师正计划对质量控制部门进行审计，以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作：
　　 a．质量控制文件的分析；
　　 b．永久性审计档案；
　　 c．以前的审计报告；
　　 d．对质量控制部门的管理章程。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。（实务公告2210.a1—2）。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分，不可能在初步调查中进行。
　　答案b、c和d不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。　　
　　 9. 作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是：
　　 a、令人满意的；
　　 b、化的；
　　 c、最理想的；
　　 d、限度的。
　　答案：a
　　解析：答案a正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做出决定。结果是决定不是的但足以给出令人满意的解决方案。
　　答案b不正确：化意味着要选出的可能的解决方案。
　　答案c不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。
　　答案d不正确：限度是化的同义词，包括选出的解决方案的意思。
　　
　　 10. 初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班，会计部门的人员感到明显的压力，并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示，这几个月调整和更正记录的数目在增加，包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该:
　　 a．与内部审计活动的管理层讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源；
　　 b．按进度表继续进行审计，但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师；
　　 c．研究临时的协助机构，评价所需外包服务的成本和收益；
　　 d．鉴于审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作，并且发出审计报告。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制，确认业务的重点领域，征求业务客户的评论和建议。除此之外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认在恰当情况下，不继续开展业务的原因（实务公告2210.a1—1）。在本事例中，有必要增加额外的计划，以便对在初步调查期间所发现的困难情形做出业务上的修正，并解除内部审计活动的责任。
　　答案b不正确，在上述情形下有必要增加哪些额外工作不清晰；答案c不正确，内部审计活动的管理层不会接受这个行动计划；答案d不正确，发出审计报告会违反标准，包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。
　　
　　 11. 主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审计时间预算的恰当阶段是: a．在内部审计活动的业务工作进度表的形成期； b．初步调查之后； c．最初计划会议期间； d．所有现场工作结束以后。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，初步预算是在业务工作进度表（内部审计活动的长期计划）形成期确定，但可以依据调查结果对预算进行修改；
　　答案b正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计；　报告阶段和完成业务的变更日期（实务公告2210.a1—1）。因此，如果调查揭露了一个正在实施的长期项目存在重大差异，就应该要求并认可预算时间。
　　答案c不正确，在最初的计划会议期间不可能对能完成时间预算的项目进行充分、明确的界定；
　　答案d不正确，在所有现场工作结束以后，员工的工作时间已经延长了，而作为控制和评价时间预算的有用性工具也就没有用了。
　　
　　 12. 内部审计师为熟悉公司的薪金支付业务，刚完成了一项调查工作，下一步他应该：
　　 a．安排内部审计人员；
　　 b．制定初步审计目标；
　　 c．编制审计工作方案；
　　 d．实施现场工作。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，内部审计人员通常是在调查之前就安排好的；
　　答案b不正确，最初的业务目标是在开始计划过程时确立的；
　　答案c正确，工作方案通常是在调查之后编制。调查使内部审计师熟悉了业务客户，并为工作方案提供了素材。
　　答案d不正确，只有在编制完工作方案后才进行现场工作。因此，不能在调查之后立即开展现场工作。
　　
　　 13. 在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制：
　　 a．初步调查阶段；
　　 b．员工挑选阶段；
　　 c．编制工作方案阶段；
　　 d．审计结果报告阶段。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210.a1—1）。
　　答案b不正确，员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程；答案c不正确，在初步调查后就要编制工作方案；答案d不正确，在结束审计业务后就在提交审计报告。
　　
　　 14. 以下哪项是对初步调查的描述:
　　 a．采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标；
　　 b．对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样；
　　 c．对财务控制系统进行“穿行测试”，确认风险和相应的控制措施；
　　 d．为确认业务的重点领域，用于熟悉活动和风险的一个过程。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正确，在初步调查期间所开展的详细的程序，包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和穿行测试。
　　答案d正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210.a1—1）。
　　
　　 15. 确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地，标准要求内部审计师
　　 ⅰ．考虑重大的不合规行为的可能性
　　 ⅱ．以应有的职业审慎性来开展确认业务，以识别出所有重要的风险
　　 ⅲ．将确认成本与收益比较
　　 a．仅有ⅰ和ⅱ；
　　 b．仅有ⅰ和ⅲ；
　　 c．仅有ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ、ⅱ和ⅲ。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正确，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。
　　答案b正确，标准1220.a1指出，内部审计师应通过考虑下列事项行使应有的职业审慎：为完成业务的目标所需要的工作范围；运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性；严重错误、违规及不守法的可能性；有关潜在利益方的确认服务成本。而且，标准1220.a2指出, 内部审计师应对可能影响目标、经营及资源的重要风险保持警觉。然而，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。　　
　　 16. 内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：
　　 a．没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；
　　 b．确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；
　　 c．确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；
　　 d．假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。
　　答案：d内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。
　　解析：答案a不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220—1）；
　　答案b不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；
　　答案c不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。
　　答案d正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。
　　
　　 17. 内部审计活动安排的很多任务在防止和检查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪项安排的任务就不能起到这种作用：
　　 a．检查大额、异常或无法解释的支出；
　　 b．检查敏感的支出，如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金；
　　 c．检查小额现金收入的每一项控制因素；
　　 d．检查对组织而言不寻常的捐赠。
　　答案：c
　　解析：答案a、b和d不正确，为了防止或检查重大的舞弊，内部审计师应该检查大额的、异常的、或无法解释的费用支出以及敏感性支出和不寻常捐赠。
　　答案c正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。因此，对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊，是对有限的内部审计活动的资源的没有效率及无效地使用。任何小额现金的失窃金额都不是实质性的。
　　
　　 18. 沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括:
　　 a．为具体的业务设定的目标；
　　 b．在初步调查之后做出业务评价；
　　 c．在选择调查范围时运用风险评估；
　　 d．做出的建议与特定的业务客户有关。
　　答案：c
　　解析：答案a、b和d不正确，内部审计师应该有效地表达业务目标、结论、评价和建议。
　　答案c正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项（实务公告1210—1）。不过，没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。
　　
　　 19. 应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。因此，以下哪项没有必要：
　　 a．开展合理限度的检查与核证； b．开展广泛的检查； c．对合规性确实存在做出合理的保证； d．考虑重大违规行为的可能性。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作；
　　答案b正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或不合规情形的可能性（实务公告1220—1）。
　　答案c不正确，内部审计师不能做出绝对的保证；
　　答案d不正确，内部审计师应该考虑重大违规的可能性。
　　
　　 20. 内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：
　　 a．可利用的助理人员很多；
　　 b．与这个项目有关的不利结果最有可能发生；
　　 c．相关的信息是可靠的；
　　 d．杂项收入受影响。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的；
　　答案b正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。
　　答案c不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序；
　　答案d不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目。