CIA《实施内部审计业务》21

21. 某金融机构的内部审计师正开展审计，以评价该机构的投资和贷款业务。在上一年度，该机构在监控投资和贷款业务量方面采用了新的政策和程序。审计师还了解到该机构在去年投资于一些新型的金融工具，并运用大量的衍生金融工具来适当地防范风险。如果内部审计师在开展初步的检查，应实施以下哪个程序：
　　 a．检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；
　　 b．与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化；
　　 c．检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响；
　　 d．以上答案都正确。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正确，在调查期间，内部审计师应检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化；检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。
　　答案d正确，业务计划应予以记录，除此之外，还应包括从以前的业务工作底稿、其他业务的结果、预算数据、财务报表、组织的信息（主要的系统变化等）、通信文件以及适合被审计活动的技术性的文献中获取关于被审计活动的背景信息。计划还应包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议。调查涉及与业务客户开展讨论、与受被审计活动影响的个人（如审计报告的使用者）进行面谈、进行现场观察、回顾管理报告和研究结果、分析性审计程序、绘制流程图、功能性“走查”（从头至尾对具体工作活动进行测试，也称穿行测试）以及记录关键的控制活动。（实务公告2210.a1—1）。
　　
　　 22. 内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的:
　　 a．将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务；
　　 b．考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计；
　　 c．鉴于业务客户已同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计；
　　 d．与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。
　　答案：c
　　解析：答案a和d不正确，内部审计师已确认出重大的业务问题，没有理由不继续审计；
　　答案c正确，内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略，以掩盖更多严重的问题。
　　答案b不正确，内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险，并将之作为确定是否需要更加直接的关注上述问题的依据。
　　
　　 23. 《内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项：
　　 a．为内部审计业绩的考评确立了依据；
　　 b．指导内部审计师的道德行为；
　　 c．描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则；
　　 d．扶持经改进的组织的流程和运营。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正确，内部审计专业实务标准（sppia）的目标是：
　　 描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则；
　　 为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供了框架；
　　 为内部审计业绩的考评确立了依据；
　　扶持经改进的组织的流程和运营。
　　答案b正确，iia的职业道德规范描述了“期望内部审计师达到的行为规则，这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则，并指导内部审计师的道德行为”。
　　
　　 24. 根据iia的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南：
　　 a．属性标准；
　　 b．实施标准；
　　 c．工作标准；
　　 d．实务公告。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。
　　答案d正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表iia认可的实务，可作为对标准的运用的一种方式。
　　
　　 25. 当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该:
　　 a．直到审计范围限制消除后才实施审计； b．将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通； c．对于审计范围受限的业务要多加审计； d．对此审计业务安排更有经验的人员。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，在业务范围受限的情况下依然可以开展审计；
　　答案b正确，业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。范围界限可能限制：章程中所规定的业务范围；在内部审计活动中，接触与开展业务相关的记录、人员和实物资产；经批准的业务工作安排；必要的业务程序的实施；经批准的人员配备计划和财务预算。以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响（实务公告1130—1）。
　　答案c不正确，审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计；
　　答案d不正确，审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。
　　
　　 26. 以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：
　　 a．一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行检查；
　　 b．前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行检查；
　　 c．内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同；
　　 d．编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。
　　答案：b
　　解析：答案a和c不正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。内部审计师设计、安装、起草程序或运行系统就会损害客观性；
　　答案b正确，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性。如果任务已经如此分配，则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心（实务公告1130.a1—1）。然而，内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务（1130.c1）。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（1130.c2）。
　　答案d不正确，请其他领域的人员帮助内部审计师不会使客观性受损，特别是在这位员工来自所开展业务以外的领域。
　　
　　 27. 以下哪项活动违反了独立性原则:
　　 a．审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计；
　　 b．由于预算限制而缩小审计范围；
　　 c．参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议；
　　 d．在采购代理执行合同之前检查合同的初稿。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，在内部审计活动或个别的内部审计师负责、或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时，内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时，要考虑以下因素：iia的《职业道德规范》与《内部审计专业实务标准》（《标准》）的规定；利益关系方的期望；内部审计活动章程所允许和限制的内容；《标准》所要求的披露要求；内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务（实务公告1130.a1—2）。
　　答案b不正确，预算控制不会构成对独立性的损害；
　　答案c、d不正确，内部审计师可以建议控制标准。不过，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到了损害。 　　
　　 28. 在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的： a．内部审计活动的政策与程序； b．内部审计实务专业实务标准； c．内部审计道德行为规范； d．内部审计活动的章程。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准；
　　答案b不正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的；
　　答案c不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。
　　答案d正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000—1）。因此，章程应该对内部审计活动与组织内其他部门以及组织外其他单位的关系做出规定。
　　
　　 29. 内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素：
　　 a．确定要开展审计的组织部门；
　　 b．确定应向审计委员会披露类型；
　　 c．接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产；
　　 d．接触外部审计师的业务记录。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，章程不应具体地确认业务的主题；
　　答案b不正确，向审计委员会做出披露是义务，而非权限要素；
　　答案c正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000—1）。
　　答案d不正确，不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。
　　
　　 30. 为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当：
　　 a．向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果；
　　 b．通过组织地位加强内部审计活动的独立性；
　　 c．先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论；
　　 d．要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。
　　答案：d
　　解析：答案ａ不正确，管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率；
　　答案ｂ不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足于避免冲突；
　　答案ｃ不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
　　答案d正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000—1）。
　　
　　 31. 某机构欲确定以广播电台、电视台和报纸为组合广告方式，以便在增加销售和改善公众形象方面达到的理想效果。以下哪项技术最适合应用：
　　 a．集思广益法；
　　 b．价值分析法；
　　 c．头脑风暴法；
　　 d．强制精炼法。
　　答案：b
　　解析：答案（a）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见；
　　答案（b）正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得的业绩，它强调成本与效益的原则。
　　答案（c）不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；
　　答案（d）不正确，强制精炼法在结构上适应了自由联想法。这种方法要分析问题的要素，并能确认这些要素间的关联，以便发现可以提议新想法的模式。
　　
　　 32. 部门必须降低40%的成本并且要提高产品质量，否则该部门在市场上是不竞争力的。这个艰巨的任务近期已交由你所在的部门。你没有时间运用更为传统的技术来完成这项工作，而又必须尽快拿出方案。常规的削减成本的办法已试过但作用不大。于是，你决定使用一种激进的新的生产安排方法。以下哪种技术最适合应用：
　　 a．毁坏！然后精炼；
　　 b．爱迪生法；
　　 c．形态矩阵分析法；
　　 d．作业研究法。
　　答案：a
　　解析：答案（a）正确，毁坏！然后精炼是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法（从某人的下意识中将现存方法全部去除），然后寻找一个能够达到最初目标的全新的问题解决方案。
　　答案（b）不正确，爱迪生法是反复试验探索的一种方法，是的发明者托马斯爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法；
　　答案（c）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术。从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；
　　答案（d）不正确，作业研究法是一种用于发现解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。
　　
　　 33. 某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法最适合应用：
　　 a．头脑风暴法；
　　 b．价值分析法；
　　 c．自由联想法；
　　 d．属性列表法。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；
　　答案b不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得的业绩，它强调成本与效益的原则；
　　答案c正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。
　　答案d不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。
　　
　　 34. 组织由于停业不再需要某台计算机。现在，有几个计算机项目可能要用到这台计算机，但要对一些应用程序进行修改，如果这种新应用程序能够成功的话。以下那种方法最适合应用：
　　 a．属性列表法；
　　 b．作业研究法；
　　 c．矩阵形态分析法；
　　 d．集思广益法。
　　答案：a
　　解析：答案（a）正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。
　　答案（b）不正确，作业研究法是一种用于发现解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；
　　答案（c）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术，从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；
　　答案（d）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见。
　　 35. 某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用：
　　 a．自由联想法；
　　 b．作业研究法；
　　 c．毁坏！然后精炼；
　　 d．爱迪生法。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容；
　　答案b不正确，作业研究法是一种用于发现解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；
　　答案c不正确，毁坏！然后精炼是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法（从某人的下意识中将现存方法全部去除），然后寻找一个能够达到最初目标的全新的问题解决方案。
　　答案d正确，爱迪生法是反复试验摸索试验方法是的发明者托马斯爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法
　　
　　 36. 某机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出的存货水平。以下那种方法最适合应用：
　　 a．过程研究法；
　　 b．价值分析法；
　　 c．属性列表法；
　　 d．头脑风暴法。
　　答案：a
　　解析：答案a不正确，作业研究法是一种用于发现解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。
　　答案b不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得的业绩，它强调成本与效益的原则；
　　答案c不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；
　　答案d不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。
　　
　　 37. 首席执行官（ceo）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，ceo向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该ceo选择了几项可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的选择，该ceo使用的方法可称为：
　　 a．最小二乘法技术；
　　 b．德尔菲技术；
　　 c．可能性技术；
　　 d．预期报酬化。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；
　　答案b正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。
　　答案c不正确，可能性技术是最小二乘法的综合替代技术；
　　答案d不正确，预期报酬化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。
　　
　　 38. 某个有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准，来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标：
　　 a．员工的高流动率；
　　 b．员工参与预算编制的程度很高；
　　 c．大额的注销坏账；
　　 d．供应商数目多。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，员工的高流动率不是财务标杆；
　　答案b不正确，员工参与预算编制的程度很高不是财务标杆；
　　答案c正确，大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为。注销的坏账可以来自账面的虚假销售额。
　　答案d不正确，供应商数目多也不是财务标杆。
　　
　　 39. 某组织的执行委员会开会解决一个重要问题，他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。最后，他们达成一致意见，将要采取下一步行动。以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤，委员会下一步应该：
　　 a．选择一种解决方案；
　　 b．产生替代的解决方案；
　　 c．确认问题；
　　 d．考虑竞争者对各种行动的反应。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，选择一种解决方案是解决问题的第三步；
　　答案b正确，“管理性的解决问题按顺序包括4个步骤：（1）确认问题，（2）产生替代的解决方案，（3）选择一种解决方案，（4）执行和评价解决方案。管理者首先要确定实际情形、理想情形以及两者存在差异的原因。
　　答案c不正确，确认问题是第一步；
　　答案d不正确，考虑竞争者对各种行动的反应是第四步执行和评价解决方案的组成内容。
　　
　　 40. 某公司最近引进了全面质量管理（tqm）系统，在这种新的环境下，首席审计执行官面临着决定采用新的创新方法开展业务的问题。首席审计执行官应该：
　　 a．从各种分心的事物中脱离出来，以全面考虑这个问题；
　　 b．召集审计组成员，召开“头脑风暴法”会议；
　　 c．依靠审计主管来制定新方法；
　　 d．采用墨守成规的问题解决法。
　　答案：b
　　解析：答案a和c都不正确，集体决策往往比个人的决策更有创造力，可以得到很多解决问题的办法；
　　答案（b）不正确，集体决策往往比个人决策更有创造力。一个有创造力的方法是头脑风暴法，它将大量的问题压缩到其实质问题，是一非结构化的方法，并依靠全体小组成员的自发想法的贡献。
　　答案（d）不正确，加强创造力的方法是让其他人也参与进来。