企业取得金融资产时发生的交易费用如何处理?
对于不同的金融资产,交易费用的处理是不同的。
(1)交易性金融资产:发生的相关交易费用计入“投资收益”;
(2)持有至到期投资:发生的交易费用要计入“利息调整”明细;
(3)贷款和应收账款:发生的交易费用计入贷款和应收款项的成本;
(4)可供出售金融资产:发生的相关交易费用,要区分是权益工具还是债务工具。如果是权益工具,应将公允价值和交易费用之和计入“成本”明细;如果是债务工具,则将面值计入“成本”明细,实际支付的金额与面值之间的差额记入“利息调整”,因此交易费用也就倒挤到“利息调整”明细中了
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