2006年注册税务师全国考试税法练习E

某酒厂2003年1月业务如下，计算其应纳增值税和消费税。

（1）从农民手中购进粮食，专门收购凭证注明买价10万元；从某国有粮食购销企业购进粮食，普通发票注明价款50万元；从某私有粮店（小规模纳税人）购入粮食，取得的普通发票注明价款为20万元；购进酒精专用发票注明金额25万元，当月生产领用15万元；购进包装物普通发票注明金额1.5万元。以上购进均已验收入库，除酒精外其他款项也均支付完毕。

（2）当月销售白酒40吨，取得不含税收入180万元，另收取包装物押金5万元，延期付款利息2万元；销售薯类白酒20吨，取得不含税收入30万元；将5吨当月收回的委托加工粮食白酒中的2吨直接销售，取得不含税收入20万元，已知委托加工白酒时酒厂提供原材料成本20万元，取得的专用发票上注明支付加工费5万元，加工费款项已付；当月没收逾期未退的粮食白酒包装物押金1万元。

（消费税税率：粮食白酒25%，薯类白酒15%，另有定额税率。酒精5%）

解：（1）增值税进项税额=[10+50+20÷(1+4%)]×13%+25×17%+5×17%＝15.4(万元)

增值税销项税额=[180+(5+2)÷(1+17%)+30+20]×17%=40.12(万元)

增值税应纳税额=40.12-15.4=24.72(万元)

（2）生产环节应纳消费税=(40+20)×2000×0.5×0.0001+[180+(5+2)÷(1+17%)]×25%+30×15%=57(万元)

委托加工环节由受托方代扣消费税=5×2000×0.5×0.0001+(20+5)÷(1-25%)×25%

=8.83(万元) 　　　　　　　　　　　　　　　 　

相关法律

5月18日通过慢车发送给信利商场的1500箱果脯，途中恰遇铁路塌方，5月31日才运抵收货站。信利商场鉴于该1500箱果脯迟延到达并已全部发生霉变，拒绝收货。该1500箱果脯全部毁损。

信利商场已收到的3500箱果脯销售情况不好，大部分都积压在仓库中。除了向银行偿还10万元货款外，其余部分一直拖延未还。
请回答下列各问题：

1、在信利商场向银行偿付10万元的货款后，伟达公司、百利公司与兴发公司对银行的债权，应承担多少数额的保证责任？

A、50万元

B、30万元

C、20万元

D、40万元

2、银行对伟达公司、百利公司和兴发公司三个保证人所享有的权利应当如何表述？

A、可以要求任何一个公司承担该50万元货款未偿部分的保证责任

B、只能要求每一个公司承担该货款的三分之一的偿还责任

C、可以要求任何一个公司承担20万元货款的保证责任

D、只能要求每一个公司承担10万元货款的保证责任

3、假设仅伟达公司向银行偿还了15万元的货款，则伟达公司取得了哪些权利？

A、可以请求信利商场偿还15万元

B、可以请求百利公司、兴发公司偿还5万元

C、可以请求百利公司、兴发公司偿还5万元，并可以同时请求信利商场偿还5万元

D、可以先请求信利商场偿还，不足部分再分别向百利公司、兴发公司请求偿还

4、对于1500箱果脯毁损的损失，谁有权提出索赔的请求？

A、信利商场

B、丰盛食品公司

C、信利商场和丰盛食品公司

D、伟达公司、百利公司和兴发公司

答案：1、（C） 2、（C） 3、（ABC） 4、（C）