注册会计师考试增值税法练习1

客观试题部分

一、单项选择题

1、将购买的货物用于下列项目，其进项税额不予抵扣的是（）。
A、用于产品的生产
B、用于机器设备的维修
C、用于职工集体福利
D、用于修建展销厅

2、下列项目中不应征收增值税的是（）。
A、古旧图书
B、将产品赠与他人
C、以物易物
D、逾期未收回包装物不再退还的押金

3、适用出品退税率为9%的出口商品是（）。
A、船舶
B、水泥
C、煤
D、钢材

4、典当业销售死当物品其适用税率为（）。
A、6%
B、4%5
C、13%
D、17%

5、从1998年7月1日起报关出口的下列货物中，适用11%退税率的有（）。
A、纺织原料及制品
B、铝
C、通讯设备
D、钢材

6、下列出口货物，免税但不予退税的有（）。
A、出口卷烟
B、原油
C、天然牛黄
D、铜

7、从1998年6月1日起出口商品适用14%的退税率的是（）。
A、自行车
B、钟表
C、船舶
D、陶器

8、纳税人销售或者进口图书。粮食。冷气。按低税率计征增值税，低税率为（）。
A、13%
B、17%
C、14%
D、6%

9、下列进品货物适用17%的税率的有（）。
A、化肥
B、汽车
C、饲料
D、农药

10、委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生的时间为（）。
A、发出代销产品的当天
B、代销方收到代销产品的当天
C、按合同约定的收款日期的当天
D、收到代销单位销售的代销清单的当天
二、多项选择题

1、增值税的征税范围包括（）。
A、销售或进口的货物
B、销售不动产
C、转让无形资产
D、提供的加工、修理修配劳务

2、税法中确定属于增值税征税范围的特残项目主要有（）。
A、货物期货（包括商品期货和贵金属期货）
B、银行销售金银的业务
C、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务
D、自然灾害损失
E、集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的

3、税法中确定属于增值税征税范围的特殊行为主要有（）。
A、视同销售货物
B、加工、修理修配
C、混合销售
D、兼营非应税劳务

4、小规模纳税人的征收率为（）。
A、6%
B、4%
C、17%
D、10%

5、下列纳税人不属于一般纳税人（）。
A、年应税销售未超过小规模纳税人标准的企业
B、外商投资企业
C、个人
D、非企业性单位
E、不经常发生增值税应税行为的企业

6、纳税人销售自己使用过的固定资产，暂免征收增值税应同时具备的条件是（）。
A、属于企业固定资产目录所列货物
B、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物
C、销售价格超过其原值的货物
D、游艇、摩托车和应征消费税的汽车
E、销售价格不超过其原值的货物

7、准予从销售税额中抵扣的进项税额是（）。
A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C、外购固定资产增值税上注明的增值税额
D、向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品按买价和规定的扣除率计算的进项税额
E、外购货物所支付的运输费用以及销售货物的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额按规定扣除率计算的进项税额

8、不得抵扣进项税额的固定资产是（）。
A、使用期限超过1年的机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具
B、单位价值在800元以上的生产经营设备
C、视同固定资产管理的低值易耗品
D、单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品

9、下列货物免征增值税的是（）。
A、古旧图书
B、大中学校教材
C、避孕药品和用具
D、外国政府、国际组织无偿援助的进品物资和设备

10、在销售价格之外向购货方收取的下列费用，并入销售额计算纳税的是（）。
A、手续费
B、销项税额
C、奖励费
D、包装费
三、判断题

1、增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其中取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
A.正确
B.不正确

2、应纳税增值税税款的计算是从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。
A.正确
B.不正确

3、增值税专用发票填列时要分别注明增值税税款和不含增值税的价格。货物品种或劳务项目多，可在增值税专用发票后附列增值税销货清单。
A.正确
B.不正确

4、某企业（为增值税一般纳税人）会计甲，在处理企业自产货物的捐赠业务时，认为没有收到销货款，可以不需计入销售额征税。
A.正确
B.不正确

5、某增值税一般纳税人改善职工福利，采购了副食品一批，并向销售方索取了增值税专用发票，将进项税额进了抵扣。
A.正确
B.不正确

6、小规模纳税人销售货物或者应税劳务时，除商业企业小规模纳税人外，其征收率为6%。
A.正确
B.不正确

7、对于购买方支付的运费，因对交通运输企业课征的是营业税，可按所付运费的发票价格和10%的扣除率计算其可抵扣销项税额的进项税额。
A.正确
B.不正确

8、在增值税的征收管理上，一般纳税人与小规模纳税人的主要区别是：一般纳税人有取得使用增值税专用发票的权利，而小规模纳税人只能使用普通发票；一般纳税人是按企业的增值税额依17%或13%的税率征收增值税的，而小规模纳税人是以销售额依6%（或4%）的征收率计算增值税的；一般纳税人所交纳的税款在下一个流通环节可以进行抵扣，是价外税。
A.正确
B.不正确

9、销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
A.正确
B.不正确

10、增值税一般纳税人期初存货已征税款，从1995年起5年内实行按比例分期抵扣的办法。每年的抵扣比例为增值税一般纳税人1995年年初期初存货已征税款余额的20%。
A.正确
B.不正确
主观试题部分

四、计算题

1．某出版社1998年9月份发生以下几笔购销业务：

（1）购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时，支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。货已验收入库。

（2）支付印刷厂印刷费用，增值税专用发票上注明的金额为50万元。

（3）销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。

（4）支付销售图书运费，取得的货动发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费等杂费1 000元。

（5）向有关高等院校赠送一批图书，按当期同类品种的平均销售价格计算为（货价）20万元。

（6）加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。

请计算该出版社当月应纳增值税额
2．A公司为小规模纳税人，当月销售百货，取得的销售收入为5万元，该公司应纳税额是什么？
3．B公司为外商投资企业，1995年生产销售甲、乙、丙三种货物。年度结算：早货销售500万元，乙货销售400万元，丙货销售600万元。当年购进各种原材料款为400万元。1995年初经税务机关审核的期初存货已纳税款为300万元，年扣除比例为20%。以上购销款额都不为含税价款。原工商统一税税率；甲、乙、丙三种货物税率为5%。请计算当年应缴纳或应退还多少增值税额。

4．某企业生产并销售B产品（并属于免税并退税范围），1999年9月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税额为34万元。本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收益和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。请计算该企业当月应纳或应退的增值税额。

5．假设上述某企业执行“先征后退”办法办理出口退税。请计算该企业当月应收出口退税额和应交纳的增值税额
6．某电信公司向南华商场销售货物一批，价款为20万元，增值税为3.4万元。其进价成本为5万元。按合同规定由南方电话机公司代办托运，并收取运费6000元，运输部门开具给销货方的运费发票已收到。请计算该批货物应交纳的增值税额。

五、综合题

某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元，货物已经交换完毕，并验收入库。以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。当月底企业计算当月应纳增值税是：

（400+50-20）×17%-200×17%

=73.10-34

=39.10（万元）

请用增值税条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，并正确计算企业当月应纳增值税额。