税法全真模拟试卷答案（一）

同步强化练习题参考答案及解析

一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】企业将自产钢材用于扩建厂房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。
2．【答案】D
【解析】粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。
3．【答案】A
【解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受托方原票转交委托方，手续费征收按“服务业”5%，征收营业税。
4．【答案】D
【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
5．【答案】D
【解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
6．【答案】D
【解析】房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。
7．【答案】C
【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。
8．【答案】A
【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。
9．【答案】B
【解析】国家机关用于出租的富余车辆征税。
10．【答案】A
【解析】立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
11．【答案】C
【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。
12．【答案】C
【解析】依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税。
13．【答案】B
【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税。
3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）
20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）
1209.6＋2240=3449.6（元）
14．【答案】C
【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
15．【答案】A
【解析】对于行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承担。区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。
二、多项选择题
1．【答案】ABC
【解析】企业给购货方的折让，允许从增值税销售额中扣除；企业给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。
2．【答案】AD
【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。
3．【答案】ABC
【解析】代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税；第一，受托方不垫付资金。第二，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。第三，受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。
4．【答案】ABCD
【解析】对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。
5．【答案】AC
【解析】纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。
6．【答案】ABD
【解析】居民自住房产，不分面积多少，一律免税。
7．【答案】ABC
【解析】伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。
8．【答案】BCD
【解析】企业取得未指明用途的国家财政性补贴收入，纳税人购买国家重点建设债券的利息计入应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。
9．【答案】ABCD
【解析】企业在建工程发生的试运行收入，计入企业的应纳税所得额。
10．【答案】BC
【解析】保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入；将开发产品转作经营性资产，视同销售行为的收入；申购新股成功（中签）投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，视为股票溢价发行收入处理，不并入公司利润总额征收企业所得税。
11．【答案】BC
【解析】从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。
12．【答案】ACD
【解析】残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入，不免征收个人所得税。
13．【答案】ABD
【解析】《征管法》第三十七条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款；
⑴未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；
⑵未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
⑶未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。
⑷未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
⑸未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。
14．【答案】AC
【解析】延期纳税的审批权是省、自治区、直辖市税务局批准；批准的期限内，不加收滞纳金，也没有利息。
15．【答案】ABC
【解析】税务行政处罚的类型主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。三、判断题
1．【答案】×
【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。
2．【答案】×
【解析】商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。
3．【答案】×
【解析】粮食白酒、薯类白酒计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。
4．【答案】√
【解析】小汽车：包括小轿车、越野车和小客车（包括微型厢式车）。用上述应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车（如急救车、抢修车）等不属于本税目的征收范围。
5．【答案】×
【解析】出纳长款不征收营业税。
6．【答案】×
【解析】外商投资企业和外国企业不征收城建税。
7．【答案】×
【解析】包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
8．【答案】√
【解析】资源税在开采地纳税。
300－50=250（万元）
2500000×0.0004=1000（万元）
9．【答案】×
【解析】房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在税金中不允许扣除。其他纳税人缴纳的印花税（按产权转移书据所载金额的5‰贴花）允许在此扣除。
10．【答案】√
【解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
11．【答案】×
【解析】由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
12．【答案】√
【解析】加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。（30＋25）×0.5‰=275（元）。
13．【答案】×
【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
14．【答案】√
【解析】企业被承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，被承租企业仍是纳税人。
15．【答案】√
【解析】对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。
16．【答案】×
【解析】新产品、新技术、新工艺研究开发费用（简称三新开发费）适用于所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业，包括从事采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业的企业。
17．【答案】×
【解析】外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额的部分的转让收益，应按20%的税率缴纳预提所得税。
18．【答案】×
【解析】在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日，但不满1年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付部分应缴纳个人所得税。
19．【答案】√
【解析】除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
20．【答案】×
【解析】税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉，只有应诉权，即税务机关只能作被告。且与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉
五、综合题
1．【答案】
当期销项税额=（700＋150）×17%=144.5（万元）
当期进项税额
=15＋120×17%＋0.034－4÷（1－13%）×13%－1÷（1－7%）×7%
=51＋20.4＋0.034－0.5977－0.0753=70.761（万元）
当期应纳增值税额
=144.5－70.761=73.239（万元）
2．【答案】
⑴企业实现利润
=950－250－70－80－50－130＋20－30=360（万元）
⑵允许扣除的广告费、业务宣传费
广告宣传费=950×8%>25广告费据实扣除；
业务宣传费=950×5‰=4.75（万元）
应调增所得额=5－4.75=0.25（万元）
⑶允许扣除的业务招待费
=950×5‰=4.75（万元）
应调增所得额=6－4.75=1.25（万元）
⑷新技术研发费附加扣除6×50%=3（万元）
⑸当年实际应纳企业所得税
=（360＋0.25＋1.25－3）×15%
=358.5×15%=53.775（万元）
3．【答案】
应纳所得税额
=［120＋（500－400）×5%＋5＋20］×24%×50%=18（万元）
原外商投资企业已按规定做出税务处理的，新组成的股份制企业可以对原外商投资企业的资产，按重估确认的价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销；原外商投资企业未按规定进行税务处理的，对新组成的股份制企业中原外商投资企业的资产重估价值变动部分，应按规定的方法进行调整。
同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税。电影制片厂买断已出版的作品，作者所得报酬应按“特许权使用费所得”征税。
3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）
20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）
100000×（1－20%）×20%=16000（元）
1209.6＋2240＋16000=19449.6（元）。