注册会计师考试《审计》第十五章练习

一、单项选择题

1.如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息，则不能出具的审计报告是（）。
A.拒绝表示意见
B.否定意见
C.保留意见
D.无保留意见

2.签发审计报告前，（）应对审计工作底稿进行原则性复核。
A.注册会计师
B.签字注册会计师
C.主任会计师
D.部门经理

3.注册会计师于1996年3月10日完成了对ABC有限责任公司的审计外勤工作，并于3月20日提交了审计报告，则管理*声明书所注明的日期应为（）。
A.1995年12月31日
B.1996年3月10日
C.1996年3月20日
D.ABC均不正确

4.如果期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。
A.带说明段的无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.保留意见或拒绝表示意见

5.被审计单位管理*声明书的日期应与（）一致。
A.会计报表编制日
B.会计报表公布日
C.审计报告日
D.声明书获取日

6.注册会计师审计债务重组，主要不是为了确定（）。
A．债务重组事项是否存在
B．债务重组事项是否真实
C．债务重组事项是否合法
D．债务重组的会计处理是否正确

7.非货币性资产进行交易，并不意味着不能涉及任何货币性资产，如果只涉及少量的货币性资产，则仍属于非货币性交易。为了便于判断，我国《企业会计准则——非货币性交易》规定，一般以（）作为参考比例。
A．5％
B．10％
C．15％
D．25％

8.如果被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用人产生严重误导，注册会计师应当发表（）。
A．保留意见或否定意见
B．保留意见或拒绝表示意见
C．否定意见或拒绝表示意见
D．无保留意见

9.在审计计划阶段，注册会计师在首次接受委托前应当就被审计单位的基本情况与管理*进行沟通，以便初步评估审计风险，确定是否接受委托。本阶段沟通的基本内容主要包括（）。
A．业务性质、经营规模和组织结构
B．被审计单位情况及其最新变化
C.会计责任与审计责任
D．被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更

10.注册会计师审计关联方及其交易的目的不包括（）。
A.确定关联方及其交易是否真实存在
B.确定关联方及其交易的计录是否完整
C.确定关联方及其交易的记录是否适当
D.确定关联方及其交易的披露是否恰当

二、多项选择题

1.注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理*询问的内容包括（）。
A.是否发生新的担保或
B.被审计单位资产负债表日后编制的内部报表
C.是否发生了非常项目
D.会计政策是否已发生或预计将发生重大变更

2.或有负债的审计程序应包括（）。
A.获取律师声明书
B.获取管理*声明书
C.向与被审单位有业务往来的银行函证
D.向债务人函证

3.会计师事务所的主任会计师在签发审计报告前，应复核（）。
A.审计程序是否符合审计计划的要求
B.已获取的工作底稿是否足以支持注册会计师所发表的审计意见
C.是否存在会导致进一步追加审计程序的事项
D.注册会计师在审计工作中是否遵循了独立性原则

4.注册会计师完成特殊项目的审计工作中，更侧重于会计报表附注披露和审计意见的是（）。
A.期初余额审计
B.期后事项审计
C.合并会计报表审计
D.持续经营审计

5.注册会计师与管理*在审计的计划阶段应沟通的事项主要有（）。
A.确定的需要其协助的工作
B.首次接受委托前的沟通
C.签约时的沟通
D.编制审计计划时的沟通

6.注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平。随着可能错报总和的增加，会计报表可能被严重错报的风险也会增加。如果注册会计师认为审计风险不能接受，那么注册会计师应（）。
A．追加额外的控制测试
B．追加额外的实质性测试
C．说服被审计单位作必要调整
D．发表拒绝表示意见的审计报告

7.注册会计师对关联方及其交易的审计，并不能保证发现关联方及其交易的所有错报和漏报，这是因为（）。
A．关联方及其交易的复杂性
B．被审计单位内部控制的局限性
C．会计师事务所内部控制的局限性
D．审计测试的固有限制

8.注册会计师对合并会计报表的审计程序主要包括（）。
A．审查合并会计报表的合并范围及其变动是否符合有关规定
B．审查合并会计报表的合并基础是否正确
C．审查合并会计报表的合并结果是否正确
D．确定合并现金流量表的编制是否恰当

9．注册会计师对或有损失进行审计所要达到的审计目标一般包括（）。
A.确定或有损失是否中存在
B.确定或有损失的记录是否正确
C.确定或有损失的金额是否可以合理预计
D.确定或有损失的披露是否恰当

10.对会计报表有直接影响，金额巨大，应提请被审计单位的年度会计报表及其相关的账户余额进行调整的期后事项有（）。
A．资产负债表日被审计单位认为可以收回的大额应收账款，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回的款项
B.被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方的损失
C．被审计单位资产负债表日后不久有大批产成品经验收不合格
D．需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金

三、判断题（本类判断正确的得1分，判断错误的扣1分，不答不得分也不扣分）

1.期后事项就是资产负债表日后发生的能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项。
A.正确
B.不正确

2.凡主要情况出现在被审单位资产负债表日之后的重要期后事项，注册会计师应提请被审单位调整会计报表。
A.正确
B.不正确

3.在外勤工作结束日之后，注册会计师仍有责任执行审计程序，以发现任何重要的期后事项。
A.正确
B.不正确

4.通报可能影响会计报表的期后事项，是注册会计师的责任。
A.正确
B.不正确

5.若被审单位管理*拒绝出具声明书或拒绝签名，注册会计师则可发表否定意见的审计报告。
A.正确
B.不正确

6.当期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但又无法获取有关审计证据时，注册会计师应签发拒绝表示意见的审计报告。
A.正确
B.不正确

7.如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，注册会计师应当发表拒绝表示意见。
A.正确
B.不正确

8.当审计范围受到限制，未能就对会计报表具有重大影响的关联方及其交易获取充分适当的审计证据时，注册会计师应当发表否定意见或拒绝表示意见；如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。（）
A.正确
B.不正确

9.就注册会计师而言，审计或有损失的关键在于对截止至会计报表日被审计单位仍未调整或披露的或有损失，视损失的数额是否可以合理地加以估计提请被审计单位予以调整或披露。（）
A.正确
B.不正确

10.如果不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以发表拒绝表示意见。（）
A.正确
B.不正确

主观试题部分

四、简答题

1.对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任？注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？

2、在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的是什么？