2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(6)

一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分.每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1．下列各项中不应确认为企业资产的是（ ）。
A．原材料 B．待摊费用
C．无法收回的应收账款 D．固定资产
2．某企业资产总额为1800万元，当发生下列两笔经济业务后：（1）向银行借款偿还应付账款50万元，（2）收回应收账款420万元存入银行，其资产总额为（ ）。
A．1000 B．1040
C．1050 D．1090

3．在下列有关账项核对中，不属于账账核对的内容是（ ）。
A、银行存款日记账余额与其总账余额的核对
B、银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对
C、总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对
D、总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对
4．“主营业务收入”贷方登记（ ）
A.本期发生的销售折让 B.本期实现的商品销售收入
C.本期发生的销售退回 D.期末转入“本年利润”的主营业务收入
5．下列各项中应建立备查登记的是（ ）。
A．融资租入固定资产 B．经营租出固定资产
C．经营租入固定资产 D．使用中的固定资产
6．企业进行材料清查盘点中盘盈的材料，在报经批准后应该（ ）。
A．作为其他业务收入处理 B． 作为营业外收入处理
C．作为冲减管理费用处理 D． 作为冲减营业费用处理
7． 转让无形资产所有权所发生的损益，应计入（ ）。
A．财务费用 B．管理费用
C．其他业务支出 D．营业外收支
8．出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（ ）。
A．待摊费用 B．营业费用
C．包装物成本 D．其他业务支出
9．对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ ）。
A．在编制“银行存款余额调节表”的同时调账
B．根据“银行对账单”记录的金额入账
C．根据“银行对账单”编制自制凭证入账
D．待结算凭证到达后入账
10．在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润的计价方法是（ ）。
A．加权平均法 B．后进先出法
C．先进先出法 D．个别计价法
11．甲企业于2005年7月1日以205000的价格购入A公司于2005年1月1日发行的三年期债券。其债券利息按半年收取，到期收回本金，债券年利率为5%，该债券面值为200000元，另支付相关税费1000元。购入时该债券2005年上半年的利息尚未领取。甲公司购入该债券不准备长期持有。则甲公司购入该项短期投资的初始投资成本为（ ）元。
A．201000 B．205000
C．206000 D．200000
12．某企业对其生产线进行改扩建，该生产线的原价为60万元，已提折旧10万元，扩建生产线时发生扩建支出15万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入2万元。该生产线新的入账价值为（ ）万元。（假定改扩建后固定资产的帐面价值没有超过其可收回金额）
A．60 B．75
C．63 D．77
13．预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记入（ ）。
A．“应付账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的借方
C．“应付账款”科目的贷方 D．“应收账款”科目的贷方
14．按照《企业会计制度》规定，企业发生无法支付的款项应该（ ）。
A．增加营业外收入 B．减少营业外支出
C．减少营业费用 D．增加资本公积
15．对于单步骤、大批量生产的企业，通常采用下列方法计算产品成本（ ）。
A.品种法 B.分批法 C.分步法 D.个别认定法
16．下列项目中，属于营业外收入项目的是（ ）。
A．材料销售收入 B．劳务收入
C．出租固定资产收入 D．固定资产盘盈
17． 用盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理为借记“盈余公积”科目，贷记（ ）。
A．本年利润 B．利润分配—未分配利润
C．利润分配—其他转入 D．利润分配—提取盈余公积
18．下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是（ ）。
A．生产产品耗用的原材料
B．直接从事产品生产的工人工资
C．按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费
D．车间机器设备折旧费
19．某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2003年1月初结存原材料的计划成本为100 000元，本月收入原材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为180000元，原材料成本差异的月初数为2000元（超支），本月收入材料成本差异为4000元（超支）。本月结存材料的实际成本为（ ）元。
A、183 600 B、122 400 C、181 800 D、117 600
20．企业于2004年12月31日分别借入两年期200000元借款，三年期400000元借款。两项借款均为单利计算利息，到期一次还本付息，年利率为6%。该企业在2006年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（ ）元。
A．600000 B．0
C．424000 D．400000

二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选，少选，错选，不选均不得分。）

1．工业企业的资金运动包括（ ）。
A．资金的投入 B．资金的退出
C．资金的占用 D．资金的循环与周转
2．下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有（ ）。
A．独资公司 B．独立核算的销售部门
C．分公司 D．母公司及子公司组成的企业集团
3．下列各项说法正确的是（ ）。
A．账户是会计科目的名称，存在一定的结构
B．会计科目是账户的名称
C．账户是会计科目的具体运用
D．会计科目是设置账户的依据
4．下列各项利息中，可能记入“财务费用”的有（ ）
A.带息应收票据的应计利息 B.带息应付票据的应计利息
C.长期借款在经营期间的利息 D.短期债券投资持有期间取得的利息
5．下列项目中，应记入工业企业存货成本的有（ ）。
A．进口原材料支付的关税
B．生产过程中发生的制造费用
C．原材料入库前发生的挑选整理费
D．自然灾害造成的原材料净损失
6．材料成本差异贷方核算的内容有（ ）。
A．材料采购成本的节约额 B．材料采购成本的超支额
C．转出发出材料的节约差异 D．转出发出材料的超支差异
7．长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有（ ）。
A．应付利息 B．在建工程
C．财务费用 D．长期待摊费用
8．以下原因引起的固定资产减少中，应通过“固定资产清理”科目进行核算的有（ ）。
A．因盘亏而减少的固定资产 B．因报废而减少的固定资产
C．因出售而减少的固定资产 D．因毁损而减少的固定资产
9．下列业务中，会导致企业所有者权益增加的有（ ）。
A．企业接受捐赠 B．债权人豁免本企业的部分债务
C．盈余公积转增资本 D．企业本年度分配股票股利
10．公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，其正确的会计处理有（ ）。
A. 无溢价的，记入财务费用
B．记入管理费用
C．从溢价中抵销
D．溢价不足以支付的部分，作为当期财务费用
11．法定盈余公积的主要用途有（ ）。
A．发放现金股利或利润 B．弥补亏损
C．转增资本 D．用于集体福利设施
12．下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（ ）。
A．发出商品 B．库存商品
C．委托代销商品 D．分期收款发出商品
13．下列支出中属于营业外支出的有（ ）。
A．捐赠支出 B．税款滞纳金支出
C．转销固定资产盘亏 D．非常损失
14．资产负债表中“待摊费用”项目填列的内容有（ ）。
A．“待摊费用”科目的期末余额
B．“预提费用”科目的期末贷方余额
C．“预提费用”科目的期末借方余额
D．“长期待摊费用”科目中将于一年内到期的部分
15．下列项目中，应在利润表中“主营业务税金及附加”项目中反映的有（ ）。
A．土地增值税 B．耕地占用税
C．房产税 D．资源税
三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）。

1．企业全部应交税金一律通过“应交税金”科目核算。（ ）
2．为了满足管理的需要，企业的账户设置越细越好。（ ）
3．如果当年亏损，则年度终了结账时，应按盈利金额借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”。（ ）
4．企业设计产品发生的设计费通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。（ ）
5．企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%时，应采用权益法核算。（ ）
6．在试算平衡表上，虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的借贷平衡关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。（ ）
7．一般纳税企业改变外购货物的用途，将其用于在建工程时，应当将该货物的账面成本转入在建工程，同时还应将该货物应负担的进项税额转入在建工程。（ ）

8．所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部权益后的余额。（ ）
9．资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。（ ）
10．利润表的“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润，如为亏损，应以“－”号表示。（ ）

四、计算分析题（本类题共4题，每题5分，共20分）

1．甲股份有限公司为工业企业，该公司2005年有关资料如下：
资料一：资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：
单位：万元
账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
短期投资 200 500 400 300
短期投资跌价准备 10 20 30
应收账款（总） 500 3000 2800 700
—A公司 600 2500 2200 900
—B公司 50 500 550 100
—C公司 50 50 100
坏账准备 6 3 9
原材料 300 2000 2200 100
制造费用 800 800
生产成本 100 4000 3800 300
库存商品 200 3800 3500 500
固定资产 5000 400 1000 4400
累计折旧 2000 800 200 1400
在建工程 1000 300 1300
短期借款 200 250 50
长期借款 1000 1000
应付账款（总） 300 1300 1200 200
—甲公司 500 1200 1000 300
—乙公司 200 100 200 100
资料二：其他有关资料如下：
（1）坏账准备采用余额百分比法，按应收款项年末余额的10％计提；
（2）长期借款中向工商行借款400万元，将于2006年7月1日到期。
要求：填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。
资产负债表（部分项目）
编制单位：甲股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元
资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
短期投资 短期借款
应收账款 应付账款
预付账款 预收账款
存货 长期借款

2．甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：
（1） 购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。
（2） 厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。
（3） 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。
假定2004年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。
要求：
（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额；
（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
3．甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：
　　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。
　　 （2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。
　　（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。
　　（4）收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
　　要求：
　　（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录；
　　（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录；
　　（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额；
　　（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
4．甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。
（2）5日，发出A材料80公斤。
（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。
（4）12日，发出A材料130公斤。
（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。
（6）25日，发出A材料30公斤。
要求：根据上述资料，计算A材料：
（1）5日发出的成本；
（2）12日发出的成本；
（3）25日发出的成本；
（4）期末结存的成本。

五、综合题（本题共2题，每题10分，共20分。）

1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为33％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为400000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5％向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元／件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，发出商品时收取货款的20％，8月1日和9月1日分别收取货款的40％。发出商品时应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：元
账户名称 借方发生额 贷方发生额
其他业务收入 30 000
其他业务支出 20 000
主营业务税金及附加 15 000
管理费用 60 000
财务费用 28 000
营业外收入 70 000
营业外支出 18 000
（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表。

2．某工业企业为一般纳税人，2005年发生下列经济业务：
（1） 2005年4月1日向银行借入1 700 000元，年利率为6%,偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
（2） 2005年11月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运费1 5000元（已取得运费发票）。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。（运费可以按7％抵扣增值税进项税额）
（3） 11月份经计算，该月应付生产工人工资120 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部管理人员工资25 000元，在建工程人员的工资5 000元，医务、福利人员工资7 000元，企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费8 000元。
（4） 委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本9 000元，加工费用1 600元，B企业加工轮胎应代收代缴的消费税为1 600元。7月10日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售（加工费及B企业代交的消费税均已结算），售价总额为15 000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：根据上述业务进行相关账务处理。
模拟试题（六）参考答案

一、单项选择题

1、C
解析：无法收回的应收账款已作为企业的坏账处理,不再作为资产项目,但是并不是说企业放弃追索权。
2、A
解析：业务（1）不会影响资产总额变动。分录如下：
借：银行存款50
贷：长期借款或短期借款50
借：应付账款50
贷：银行存款50
或借：应付账款50
贷：短期借款或长期借款50
业务（2）资产内部项目一增一减，资产总额不变。
借：银行存款420
贷：应收账款420
3、B
解析：B属于账实核对。
4、B
5．C
解析：租入固定资产备查簿，是用来登记那些以经营租赁方式租入，不属于本企业的财产、不能计入本企业固定资产账户的机器设备。
6、C
7、D
8、B
解析：出借包装物发出时计入“营业费用”；报废时残料价值要冲减“营业费用”。

9、D
解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
10、B
解析：采用后进先出法核算发出存货的成本，本月发出存货以物价下跌后的成本计价，金额偏低，与本期确认的收入配比之后计算出来的利润是偏高的。
11、A
解析：支付的价款中含有已到期尚未收取的利息不能作为短期投资的入账成本，而应该作为企业的一项债权“应收利息”单独反映。205000-200000×5%×6/12+1000=201000（元）。
12、C
解析：60-10+15-2=63（万元）。
13、A
14、D
15、A
16、D
解析：材料销售收入，出租固定资产收入属于“其他业务收入”；劳务收入一般计入“主营业务收入”；固定资产盘盈属于“营业外收入”。
17、C
18、D
解析：车间机器设备折旧费必须先在“制造费用”中进行归集之后，按一定的方法进行分配计入相应产品的“生产成本”中。
19、B
解析：材料成本差异率＝（2000＋4000）／（100000＋200000）×100％＝2％
本月末材料的实际成本＝（100000＋200000－180000）×（1＋2％）＝122400（元）。
20、B
解析：两年期的200000在2006年末已经偿还了。而另一项借款400000属于“一年内到期的长期负债”，所以长期借款项目中金额为0。

二、多项选择题

1、ABD
解析：资金运动不包括资金的占用。
2、ABCD
3、BCD
解析：会计科目是账户的名称，账户存在一定的结构。
4、ABC
解析：短期债券投资持有期间取得的利息在实际收到时冲减投资成本。
5、ABC
解析：关税要计入进口原材料成本中，生产过程中的制造费用虽然发生时先在制造费用中归集，期末按一定的分配方法在不同的产品之间进行分配计入“生产成本”，最终计入存货成本中；入库前发生的挑选整理费用计入材料成本；自然灾害造成的原材料净损失计入“营业外支出”科目。
6、ACD
7、BCD
解析：如果长期借款的用途是用于购建固定资产，并符合了资本化的条件，则利息费用要计入“在建工程”；如果是企业筹建期间的，则利息费用要计入“长期等摊费用”；如果是用于日常生产经营活动，或是不符合资本化条件的固定资产的利息费用应该计入“财务费用”。
8、BCD
解析：因盘亏而减少的固定资产要通过“待处理财产损溢”科目核算，不通过“固定资产清理”科目核算。
9、AB
解析：CD两项只会使企业的所有者权益中的项目一增一减，不会影响总额。
10、ACD
按照现行规定，溢价不足以支付的部分，应作为当期财务费用，不作为长期待摊费用处理。
11、ABC
解析：用于集体福利设施的是法定公益金。
12、ACD
13、ABCD
14、ACD
15、AD
解析：对于经营房地产的企业土地增值税计入其“主营业务税金及附加”科目核算；耕地占用税一般计入“在建工程”、“固定资产”中；房产税计入“管理费用”核算，资源税可以计入“主营业务税金及附加”科目。

三、判断题

1、×
解析：印花税直接借记“管理费用”，贷记“银行存款”，不通过“应交税金”科目核算。
2、×
解析：会计帐户的设置应考虑成本效益原则，如果企业的会计帐户设置过细，会带来较高的管理成本，因此不是设置的越细越好。
3、√
4、√
5、×
解析：企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。
6、√
解析：即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如漏记、重记某项业务等。
7、√
8、×
解析：所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部债务后的余额，即所有者权益＝资产－负债。
9、×
解析：资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去计提的坏账准备填列。
10、√
四、计算分析题

1．答案：
资产负债表（部分项目）
编制单位：甲股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元
资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
短期投资 190 270 短期借款 0 50
应收账款 594 891 应付账款 500 300
预付账款 200 100 预收账款 100 200
存货 600 900 长期借款 1000 600

2．答案
（1）设备月折旧额＝60－5200 000×4 000＝1.1（万元）

办公楼月折旧额＝620－2020 /12＝2.5（万元）
2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）
（2）借：制造费用 1.1
管理费用 2.5
贷：累计折旧 3.6
3．答案
　　
（1）确认坏账损失：
　　　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销：
　　　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
　　（3）“坏账准备”科目的余额：
　　坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
　　　即（3 000 000＋5 000 000＋850 000－10 000＋8 000－8 000－4 000 000）×5%
　　　＝4840 000×5%
　　　＝242 000（元）
　　（其中5 000 000和850 000是业务（1）中发生的应收账款；4 000 000是业务（4）中收回的应收款项。）
　　（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000（元）
　　　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　94 000
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　94 000
4．答案
（1）A材料5日发出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日发出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日发出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末结存的成本=60×110=6600（元）
五、综合题
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的经济业务：
①向A公司销售商品
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金－－应交增值税（销项税额）102000
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
②委托B公司代销商品：
借：委托代销商品 250000
贷：库存商品 250000
③收到B公司的代销清单：
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金－－应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本 125000
贷：委托代销商品 125000
借：营业费用 10000
贷：应收账款 10000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品：
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金－－应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本 60000
贷：分期收款发出商品 60000
⑤6月的利润=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000 +18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得税 105600
贷：应交税金－－应交所得税 105600
（2）编制甲公司6月份的利润表
利润表
编制单位：甲公司 2005年6月 单位：元
项目 本月数
一、主营业务收入 900 000
减：主营业务成本 585000
主营业务税金及附加 15 000
二、主营业务利润 300 000
加：其他业务利润 10 000
减：营业费用 10 000
管理费用 60 000
财务费用 －28 000
三、营业利润 268 000
加：投资收益
营业外收入 70 000
减：营业外支出 18 000
四、利润总额 320000
减：所得税 105600
五、净利润 214400

2．答案
（1）借款业务有关的账务处理：
取得借款：
借：银行存款 1 700 000
贷：短期借款 1 700 000
每月月末计提利息：
借：财务费用—利息支出 8500
贷：预提费用 8500
借款到期还本付息：
借：预提费用 42500
财务费用 8500
短期借款 1 700 000
贷：银行存款 1 751 000
（2）购入原材料有关的账务处理：
收到原材料：
借：原材料 （500 000+15 000×93%）513950
应交税金—应交增值税（进项税额）
（85 000+15 000×7%） 86050
贷：应付票据 600 000
2002年12月31日确认利息费用：
600 000×10%×2÷12＝10 000（元）
借：财务费用 10 000
贷：应付票据 10 000
2003年2月1日到期付款：
借：应付票据 610 000
财务费用 5 000
贷：银行存款 615 000
（3）工资业务有关账务处理：
分配工资
借：生产成本 120 000
制造费用 20 000
管理费用 25 000
在建工程 5 000
应付福利费 7 000
贷：应付工资 177000
提取现金时：
借：现金 177 000
贷：银行存款 177 000
发放在职职工工资：
借：应付工资 177 000
贷：现金 177 000
支付退休费时：
借：管理费用 8 000
贷：现金 8 000
（4）委托加工业务有关的账务处理：
发生材料：
借：委托加工物资 9 000
贷：原材料 9 000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：
增值税＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物资 3 200（1 600＋1 600）
应交税金—应交增值税（进项税额） 272
贷：应付账款 3 472
收回委托加工的物资：
借：原材料 12200（9000＋1600＋1600）
贷：委托加工物资 12200
销售轮胎，计算增值税和消费税：
借：应收账款 17550
贷：主营业务收入 15 000
应交税金—应交增值税（销项税额） 2550
注：加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中，无需在销售时再纳消费税