初级资格考试《初级会计实务》模拟试题（二）答案

参考答案：

一、1．B　　2．A　　3．B　　4．D　　5．C
6．B　　7．C　　8．C 9．B 10．A
11．D 12．C 13．C 14．A 15．D
16．D 17．A 18．C 19．A 20．B
二．1、ABCD 2、ACD 3、ACD 4、AB 5、ABD
6、CD 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 10、CD
11、ACD 12、ABCD 13、ABC 14、BCD 15、AC
三．1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．√
6．× 7．× 8．√ 9．× 10．√
四．1．(1)全年应计债券利息为：800000×15％＝120000(元)
每年应摊销溢价金额为：20000÷5＝4000(元)
每年的利息费用为：120000－4000＝116000(元)
(2)借：银行存款 820000
贷：应付债券──债券面值 800000
──债券溢价 20000
借：财务费用 2400
贷：银行存款 2400
(3)借：财务费用 116000
应付债券──债券溢价 4000
贷：应付债券──应计利息 120000
借：应付债券──应计利息 120000
贷：银行存款 120000
另外四年的会计分录同上。
(4)借：应付债券──债券面值 800000
贷：银行存款 800000
2．按权责发生制计算的利润为：
40000—25000—12000÷12—400一l000＝12600(元)
按收付实现制计算的利润为：
10000十50000一12000一l200＝46800(元)
3．①借：存货跌价损失 200000
贷：存货跌价准备 200000
分析：此项业务使资产负债表资金总额减少200000元，利润表利润总额减少200000元。
②借：短期投资跌价准备 5200
贷：投资收益 5200
分析：此项业务使资产负债表资金总额增加5200元，利润表利润总额增加5200元。
③借：长期债券投资——债券投资（应计利息） 4600
贷：投资收益 4600
分析：此项业务使资产负债表资金总额增加4600元，利润表利润总额增加4600元。
④借：应收利息 6300
贷：长期债券投资——债券投资（溢价） 1300
投资收益 5000
分析：此项业务使资产负债表资金总额增加5000元，使利润表利润总额增加5000元。
⑤借：应收股利 120000
贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 120000
分析：此项业务使资产负债表资金总额不变，利润表利润总额不变。
⑥借：投资收益 45000
资本公积 5000
贷：长期投资减值准备 50000。
分析：此项业务使资产负债表资金总额减少50000元，利润表利润总额减少45000元。
⑦借：营业外支出 3000
贷：固定资产清理 3000
分析：此项业务使资产负债表资金总额减少3000元，利润表利润总额减少3000元。
⑧借：银行存款 425000
贷：实收资本——外方 410000
资本公积——外币资本折算差额 15000
分析：此项业务使资产负债表资金总额增加425000元，对利润表利润总额无影响。
4．成本法和权益法下的处理如下：
(1)成本法
a．年初购入时
借：长期股权投资—一股票投资(投资成本) 2000000
投资收益 5000
贷：银行存款 2005000
b．收到发放股利
借：银行存款 100000
贷：投资收益 100000

(2)权益法
a．年初购入时
借：长期股权投资—一股票投资(投资成本) 2000000
投资收益 5000
贷：银行存款 2005000
b．年末根据甲公司财务报告入帐
借：长期股权投资—一股票投资(损益调整) 400000
贷：投资收益 400000
c．收到甲公司股利
借：银行存款 100000
贷：长期股权投资一—股票投资(损益调整) 100000
d．发生亏损时
借：投资收益 40000
贷：长期股权投资—一股票投资(损益调整) 40000
五、综合题
首先编制会计分录
(1)借：原材料 1000000
应交税金──应交增值税(进项税额) 170000
贷：应付帐款 1170000
(2)借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金——应交增值税(销项税额) 85000
借：主营业务成本 200000
贷：产成品 200000
(3)借：长期股权投资──其他投资 117000
贷：原材料 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17000
(4)借：应收帐款 117000
贷：其他业务收入 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17000
借：其他业务支出 50000
贷：原材料 50000
(5)借：生产成本 30000
管理费用 10000
贷：应付工资 40000
借：应付工资 40000
贷：现金 40000
(6)借：长期股权投资──股票投资(损益调整) 400000
贷：投资收益 400000
借：银行存款 240000
贷：长期股权投资──股票投资(损益调整) 240000
(7)借：银行存款 300000
贷：短期借款 300000
借：财务费用 30000
贷：银行存款 30000
(8)借：管理费用 585
贷：坏帐准备 585
(9)借：银行存款 800000
贷：长期借款 800000
借：财务费用 80000
贷：长期借款 80000
(10)借：长期债权投资──债券投资100000
贷：银行存款 100000
借：长期债权投资──债券投资 10000
贷：投资收益 10000
(11)借：制造费用 40000
管理费用 20000
贷：累计折旧 60000
(12)借：待处理财产损溢 20000
贷：产成品 20000
(13)借：固定资产 70000
贷：银行存款 70000
(14)借：长期借款 100000
贷：银行存款 100000
(15)借：待处理财产损溢 30000
贷：固定资产 30000
借：营业外支出 30000
贷：待处理财产损溢 30000
(16)借：长期股权投资──其他投资 80000
累计折旧 30000
贷：固定资产 100000
资本公积 10000
(17)借：管理费用 20000
贷：无形资产 20000
(18)借：所得税 99415
贷：应交税金——应交所得税 99415
借：应交税金——应交所得税 50000
应交税金——应交增值税 30000
应交税金——应交城建税 20000
贷：银行存款 100000(19)借：主营业务收入 500000
其他业务收入 100000
投资收益 410000
贷：本年利润 1910000
借：本年利润 540000
贷：主营业务成本 200000
其他业务支出 50000
管理费用 50585
财务费用 110000
营业外支出 30000
所得税 99415
借：本年利润 470000
贷：利润分配——未分配利润 470000
(20)借：利润分配——提取盈余公积 100000
利润分配——应付利润 200000
贷：盈余公积 100000
应付股利 200000
借：应付股利 200000
贷：银行存款 290000
借：利润分配——未分配利润 300000
贷：利润分配——提取盈余公积 100000
利润分配——应付利润 200000
(2)编制1998年度现金流量表
现金流量表
编制单位： 1998年度 单位：万元

项 目
金 额
一、经营活动产生的现金流量 　
销售产品、提供劳务收到的现金 50
收到的租金 　
收到的增值税销项税额和退回的增值税款 8.5
收到的除增值税以外的其他税费返还 　
收到的与经营活动有关的其他现金 　
现金流入小计 58.5
购买商品、接受劳务支付的现金 　
经营租赁支付的现金 　
支付给职工以及为职工交付的现金 4
支付的增值税款 3
支付的所得税款 5
支付的除增值税、所得税以外的其他税费 2
支付的与经营活动有关的其他现金 　
现金流出小计 14
经营活动产生的现金流量净额 44.5
二、投资活动产生的现金流量 　
收回投资所收到的现金 　
分得股利或利润收到的现金 24
取得债券利息收入所收到的现金 　
处置固定资产、无形资产和其他长期资产 　
收回的现金净额 　
收到的与投资活动有关的其他现金 　
现金流入小计 24
购建固定资产、无形资产和长期资产所支付的现金 7
权益性投资支付的现金 　
债权性投资支付的现金 10
支付的与投资活动有关的其他现金 　
现金流出小计 17
投资活动产生的现金流量净额 7
三、筹资活动产生的现金流量 　
吸收权益性投资收到的现金 　
发行债券收到的现金 　
借款收到的现金 110
收到的与筹资活动有关的其他现金 　
现金流入小计 110
偿还债务所支付的现金 10
发生筹资费用所支付的现金 　
分配股利或利润所支付的现金 20
偿付利息所支付的现金 3
融资租赁支付的现金 　
减少注册资本支付的现金 　
支付的与筹资活动有关的其他现金 　
现金流出小计 33
筹资活动产生的现金流量净额 77
四、汇率变动对现金的影响 　
五、现金流量净增加数 128.5

１．不涉及现金收支的投资和筹资活动
以固定资产进行长期投资 8
以存货向外投资 11.7

２．将净利润调节为经营活动的现金流量
净利润 47
加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 0.0585
计提的固定资产折旧 6
无形资产摊销 2
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益） 3
固定资产报废损失
财务费用 11
投资损失（减收益） -41
递延税款贷项（减借项）
存货的减少（减增加） -82
经营性应收项目的减少（减增加） -11.7
经营性应付项目的增加（减减少） 119.9415
增值税增加净额（减减少） -9.8
其他
经营活动产生现金流量净额 44.5
３．现金及现金等价物增加情况
货币资金期末余额 228.5
减：货币资金期初余额 100
现金及现金等价物净增加额 128.5
说明：①第3笔业务用存货向外投资引起存货减少及增值税增加均不需在附注2中调整。
②第12笔业务存货盘亏年末尚未处理，也不需调整。