现金流量表的简易编制方法
(一)现金流量表传统编制方法的主要缺点
由现金流量表的数据来源可知,现金流量表是一张编制起来十分困难的报表。该报表的传统编制方法主要是工作底稿法和T型帐户法。其主要缺点如下:
1.由于工作底稿法和T型帐户法在编制现金流量表时没有平时的数据积累,故年末编表工作量较大,不能按时报送会计报表;
2.由于工作底稿法和T型帐户法在年末才编制现金流量表,对现金收支业务及其相关业务的分析不免“事过境迁”,调整分录准确性值得怀疑;
3.编制工作底稿法和T型帐户法下的调整分录必须以增设一系列的明细科目为前提,与现行会计制度对明细科目设置的有关规定相悖;
4.由于受工作底稿和“现金及现金等价物”T型帐户的纸张大小和预留空间限制,工作底稿法和T型帐户法均不适合经济业务复杂的大型单位编制现金流量表。
(二)改进现金流量表编制方法的主要思路
根据工作底稿法和T型帐户法难以克服的上述缺点,笔者提出改进现金流量表编制方法的几点主要思路,供广大会计人员参考。
1.增加平时的数据积累,减少年末编制现金流量表的工作量,尽量做到事中分析与事后编表的有机结合;
2.在现有“现金日记帐”和“银行存款日记帐”的基础上,通过增设“其他货币资金日记帐”和“现金等价物日记帐”,使日记帐系统包括现金流量表编制基础的全部内容;
3.改进现有日记帐格式,增加编制现金流量表的数据信息,改进后的日记帐格式(案例来源于《企业会计准则──现金流量表》,中华人民共和国财政部制定,经济科学出版社,1998.6)
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