2006年高级会计师资格考试内部控制制度十四

（3）担保评估控制
　　①建立担保业务评估制度，确保担保业务符合相关政策。
　　②对申请担保单位主体的资格，申请担保项目的合法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景或信用状况等进行全面评估。
　　③被担保项目发生变更时，应重新组织评估。
　　（4）担保审批制度
　　①建立担保业务审批责任制，对重要的担保业务实行集体决策审批。
　　②加强对担保合同订立的管理，确保签订合同符合国家法律、法规和单位内部控制制度。
　　（5）担保执行控制
　　建立担保业务监测报告制度，对被担保单位、被担保项目资金流向等采取不同的方式进行监测。
　　（6）担保财产保管控制
　　建立担保财产保管制度，集中妥善保管担保财产和权利证明，定期对财产的存续状况和价值进行复核，发现问题及时处理。
　　（7）担保业务记录控制
　　建立担保业务记录制度，对担保的对象、金额、期限和用于抵押和质押的物品、权利及其他事项进行全面的记录。
　　（8）监督检查
　　①定期检查担保业务相关岗位及人员的设置情况。
　　②定期检查担保业务授权批准制度的执行情况。
　　③定期检查担保业务监测报告制度的执行情况。
　　④定期检查担保财产保管和担保业务记录制度的执行情况。
　　8.预算控制
　　（1）岗位分工控制
　　①建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。
　　②预算工作的不相容岗位：预算编制（含预算调整）与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与预算考核。：
（2）授权批准控制
　　①明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理预算的职责范围和工作要求。
　　②制定预算管理业务流程，明确预算编制、预算执行、预算调整、预算分析与考核等各环节的控制要求，设置相关的记录，确保预算工作全过程得到有效控制。
　　（3）预算编制控制
　　①根据各单位业务特点和工作重点编制相应的业务预算和年度预算方案。
　　②预算编制应符合本单位发展战略、经营目标、投资及筹资计划和其他重大决议。
　　③编制经营预算，应以上一年度生产经营的实际状况为基础，综合考虑经济政策变动、市场竞争状况、产品竞争能力等因素，严格控制经营风险。
　　④编制投资预算，应当符合成本效益原则和风险控制要求，严格控制投资风险。
　　⑤编制筹资预算，应以筹资计划和资金需求决策为基础，合理安排筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资方式，严格控制财务风险。
　　（4）预算执行控制
　　①建立预算执行责任制度，明确相关部门及人员的责任。
　　②层层分解预算指标，落实到各部门、各单位和各岗位。
　　③将年度预算分解为季度预算和月度预算。
　　④建立预算执行情况内部报告制度、预算执行情况预警机制和预算执行结果质询制度。
　　（5）预算调整控制
　　正式下达执行的预算一般不予调整。特殊情况需要调整的，应由预算执行单位逐级提出书面报告，并经单位决策机构批准。
　　（6）预算分析控制
　　采用不同的方法分析预算执行情况及存在的问题。重点分析预算执行差异产生的原因，提出解决措施或建议。
　　（7）预算考核制度
　　建立预算执行情况考核制度和奖惩制度。按照公开、公平、公正的原则对预算执行情况进行考核，认真落实奖惩措施。
　　（8）监督检查
　　①定期检查岗位分工和授权批准情况。
　　②及时检查预算编制情况。
　　③及时检查预算执行情况。
　　④及时检查预算调整情况。
　　⑤及时检查预算分析与考核情况。