高新技术企业申报研发人员占比

在高新技术企业应用的早期阶段，企业应熟悉高新技术应用的注意事项和要求，各方面都应做好充分的准备。研发支出的合理核算是公司在日常工作中需要做的准备工作之一。根据志伟明略项目经理多年的应用经验，部分企业在日常工作中计算的研发支出不准确，附加扣除不符合规定。今天，志伟明洛小边列出了如何规范和加强研发支出的日常管理，想申请2020年苏州公司的高新技术企业。

1.最终结算和支付与财务报告规异较大

Z企业是一家开发数字机械零部件的企业，具有较强的研发实力，拥有数十项发明专利、实用新型专利，商品在业务领域具有较强的创新能力，技术处于行业领先水平。Z2018年，公司再次通过高新技术企业资质，继续享受15%的企业所得税优惠税率。

税务人员在审查公司提交的2018年企业所得税最终结算申报材料时，发现Z企业填写的研发费用的附加扣除金额远远大于其财务报表中的管理费用金额，与高新技术企业资质标准中的研发支出金额有很大差异。

二、研发费用收取不合规

税务人员发现，Z企业的研发支出辅助账户仅为每项费用的总和，无详细记录，Z企业申报的研发项目较多，申请高新技术企业时提交的研发项目数量较少。税务机关对研发费用收取的真实性存在疑问，要求Z企业提供研发费用的辅助账户明细，并说明研发费用的会计方法。

针对疑问，Z企业会计人员解释说，企业在研发项目管理中采用了二级研发管理体系，即以综合研究为基准的一级研发项目（一级项目）和以精细子研究为标准的二级研发项目（二级子项目）。二级子项目包括在一级研发项目中。2018年企业申请高新技术企业资质时，考虑到二级子项目太多，填报工作量巨大，选择按一级研发项目申报；但是，企业在申请研发费用时，应当按照二级子项目申报。

无论是高新技术企业资质标准中的研发支出，还是研发支出的附加扣除，都应以研发项目为会计基础。根据《高新技术企业识别管理指南》(国家科技之火〔2016〕195号)和《关于完善研发费用税前附加扣除政策的通知》(财税〔2015〕119)等文件的规定，Z企业日常财务管理中存在的主要问题是：研发支出未按规定进行真实核算；在申请重新认定高新技术企业资质和增减研发费用的申请中，涉及的研发项目大；没有独立的研发支出辅助账户。