年底结账前财务应当关注的八个会计科目

一、库存现金

企业在日常经营中留存一定的库存现金是正常的，但临近年底库存现金余额仍然很大，则较为异常。此类异常主要排查方向是否存在白条抵库或取现后没有及时报销入账，如未能及时取得合规票据入账，则面临企业所得税不能扣除的风险。

二、预付账款

预付账款科目用来核算已经付款尚未取得合规发票的挂账，如年末出现大额挂账，应当排查挂账对应业务及业务合同中对取得发票的规定，及时向供应方取得发票，否则面临成本费用缺失，利润及企业所得税核算不准确的风险。

三、库存商品

库存商品科目年底需要对实物进行全面盘点，按照实际盘点情况对账务进行必要的处理，如年末出现大额盘盈盘亏则表明企业库存管理出现漏洞，应当继续追查管理漏洞，制定应对策略，同时对已经发生的盘盈盘亏做调账处理，直接会影响到企业主营业务成本或者当期损益，进而影响企业所得税和利润。

四、开发成本/生产成本

开发成本和生产成本科目年底主要排查方向有三个：一是根据权责发生制、收入成本配比原则，对成本做合理预提或者暂估，确保已经确认收入的项目对应成本费用是完整的；二是需要对全年成本分摊结转的方法进行复核，确保分摊方法的正确性和一贯性；三是需要对资本化的财务费用进行复核，重点检查是否存在将费用化的财务费用资本化。

五、其他应收款

其他应收款科目年底需要对大额余额进行逐一核对，主要方向包括：一是对员工借款催促及时报销；二是对自然人股东或老板挂账进行处理，对既没有用于公司生产经营又没有走正常分红手续的挂账要追溯，否则会面临缴纳20%个人所得税的风险；三是对其他业务产生的应收尚未收到的款项进行分类，督促业务人员按照合同约定及时收款。

六、其他应付款

其他应付款科目主要排查公司是否向股东或者其他自然人借款，如存在长期挂账借款，应当排查是否存在关联方无偿借款问题，按照财税2016年36号文件规定，针对此类情况有无合理理由的应当视同销售，按规定核定利息产生的增值税及附加。

七、应付职工薪酬

应付职工薪酬科目主要排查方向有两个：一是是否存在大量已经计提尚未发放的工资薪金；二是已经发放的工资薪金是否全员全额申报并足额申报个人所得税。

八、未分配利润

未分配利润科目主要排查三个方向：一是有无虚增或虚减利润的情况；二是未分配利润经过调整后是否符合小微企业对企业所得税的优惠政策（100万和300万）；三是本年利润率与去年同期对比出现的差异分析及深层次业务检讨。