破产企业实收资本问题（续）

案例：

       破产企业A公司，注册资本100万元，账面显示实收资本100万元（均以货币出资）。审计组核查过程中获取了工商登记等资料，经与公司章程及股东投资协议等资料进行核对，未见异常。但在详细核查账面信息的过程中发现，各股东的出资时间均在裁定日前1个月，且全部通过存现方式进行出资。另破产前1个月内债务人在未取得正常收入的情况下，发生较多非正常的大额采购业务。综上，审计组对该事项保持高度职业怀疑。

针对该事项笔者认为应分为两个步骤进行分析：

第一：对股东进行访谈，询问投资款通过存现方式缴纳的原因。

第二：股东投资款的资金来源是否与债务人的资产存在必然联系。

实务中，审计组虽未从访谈中获取有效信息，但对破产前6个月内债务人的重大财务支出进行了详细核查。在无正常营业收入的情况下，债务人依靠沉淀资金大规模采购咨询服务、生产消耗品等有悖逻辑的行为，提醒审计组需对所涉及的供应商的股权结构、涉诉情况等进行细致全面的背景调查；对股东进行必要的穿透核查。最终，审计组发现部分股东投资款的来源与供应商业务存在必然联系，部分投资款存在虚假出资。