2008年中级会计职称：财管串讲班内部讲义(10)

第十章 财务预算
　　【重点、难点解析】
　　一、了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面预算体系中的地位
　　全面预算具体包括:①特种决策预算;②日常业务预算;③财务预算。（明确归属于的类别）

全
面
预
算 特种决策预算 经营决策预算、投资决策预算
财务预算在全面预算中的地位：
最后环节；
总括反映；
举足轻重。

日常业务预算（实物量、价值量和时间指标）（掌握包含内容） 销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算等
财务预算（总预算（
（价值量指标） 现金预算；财务费用预算*；预计利润表；预计利润分配表；预计资产负债表

　　*财务费用预算原属于日常业务预算,但由于其需要根据现金收支预算的数据编制,因此,被纳入财务预算。
　　二、熟悉固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算的编制方法与优缺点
　　1.各种编制方的优缺点
　　 2.弹性预算的定义（多选）
　　 3. 弹性预算用于成本预算方法：公式法、列表法、图示法；
　　弹性预算用于利润预算方法：因素法、百分比法。
　　
　　4.编制质量预算的条件：（1）现有的业务活动是必需的（2）原有的各项开支都是合理的（3）增加费用预算是值得的
　　 【例1】某公司编制按季度编制主体预算，其中一季度分别编制了前三个月的详细预算，进入二季度前，编制了本年二季度至来年一季度的预算，但4、5、6三个月为月度预算，该公司采取的预算编制方法为（ ）。
　　 A．弹性预算 B．逐月滚动预算 C．逐季滚动预算 D．混合滚动预算
　　 【答案】：D。混合滚动预算是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的百年制和滚动单位的方法。
　　 【例2】下列关于弹性预算说法正确的有（ ）。
　　 A．编制预算的理论依据是本量利分析 B．弹性区间可选顶正常业务量的70%～110%
　　 C．以多个业务量为编制基础 D．弹性预算是为克服增量预算的缺陷而设计
　　【答案】：AC，弹性预算的含义。
　　三、掌握现金预算的编制依据编制流程和编制方法（尤其是现金预算编制）
　　1.细节问题
　　 ①销售预算是编制全面预算的关键和起点；②生产预算是全面预算体系中的实物量预算；③销售预算和直接材料预算是日常预算的重点；④应交税金预算是难点；⑤期末存货预算同时涉及现金收支预算和预计资产负债表；⑥财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算，就本质而言该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。
　　【例3】M公司2007年6、7、8月销售收入分别为150、120和100万元，平均收现期40天，公司按月编制现金预算，8月份公司营业现金收入为（ ）万元。
　　 A．120 B．140 C．130 D．150
　　【答案】：C。根据条件分析，收现期40天，则2006年8月收到6月销售额的1/3和7月销售额的2/3，即150×1/3+120×2/3=130（万元）
【例4】某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为( )千克。
　　 A.1600 B.1620 C.1654 D.1668
　　【答案】：C。本题的主要考核点是直接材料采购预算。
　　二季度产量=800+900×10%-800×10%=810(件)
　　三季度产量=900+850×10%-900×10%=895(件)
　　二季度材料采购量=810×2+895×20%×2-810×2×20%=1654(千克)。
　　 2．现金预算
　　现金预算反映内容（多选）：现金收入、现金支出、现金的结余（短缺）；结余的安排及短缺的筹措。
　　四、掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法（案例计算）