06年高级会计职称考试知识点之资金管理十一

2．应收账款。
应收账款是企业因对外赊销货物、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。
(1)应收账款的成本。
①机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。
应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×机会成本率 （7.2.12）
维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×变动成本率 （7.2.13）
应收账款平均余额＝平均每日赊销额×平均收账天数
＝年赊销额÷360×平均收账天数 （7.2.14）
变动成本率＝单位变动成本÷销售单价 （7.2.15）
②管理成本，即对应收账款进行日常管理而耗费的开支，主要包括：
对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用和其他费用等。
③坏账成本，即应收账款无法收回而给企业带来的损失。
(2)信用政策。P379
信用政策是指企业为进行应收账教投资规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。
(3)应收账款日常管理。P381
企业在进行应收账款日常管理时，主要应作好以下几方面的工作：
①应收账款追踪分析。
②应收账款账龄分析。
③应收账款收现率分析。
应收账款收现保证率＝（当期必要现金支付总额－其他稳定可靠现金流入总额）
÷ 当期应收账款总计金额 （7.2.16）
④应收账款坏账准备制度。
《学会》P177案例2和案例3
3．存货。
(1)存货的功能与成本。
存货的功能主要表现在防止停工待料、适应市场变化，降低进货成本和维持均衡生产几个方面。
存货成本包括：
①进货成本：存货取得时的成本。由进价成本及进货费用构成，部份进货费用与进货次数有关。
②储存成本：企业为持有存货而发生的费用。包括存货资金占用费或机会成本、仓储费用、保险费用、存货残损霉变损失等。
③缺货成本：
(2)存货控制方法：
①经济进货批量模型：指能够使一定时期存货的相关总成本达到最低点的进货数量。
假设前提：P384
存货相关总成本＝相关进货费用＋相关存储成本
＝存货全年计划进货总量÷每次进货批量×每次进货费用
＋每次进货批量÷2×单位存货年储存成本
Q—经济进货批量 A—某种存货年度计划进货总量
B—平均每次进货费用 C—单位存货年度储存成本
TC—经济进货批量相关总成本 P—进货单价
TC＝（A/Q）×B ＋（Q/2）×C
当相关进货费用与相关储存成本相等时，存货相关总成本最低，此进货批量即经济进货批量
经济进货批量 Q ＝ （7.2.17）
经济进货批量相关总成本 TC＝ （7.2.18）
经济进货批量平均占用资金（W）＝Q/2×P ＝ ×P （7.2.19）
年度进货批次（N）＝A/Q＝ （7.2.20）
②存货储存期控制
利润＝(毛利-固定储存费-销售税金及附加)-每日变动储存费×天数（7.2.21）
③存货ABC分类管理。
A类：金额巨大，品种数量较少；
B类：金额一般，品种数量相对较多；
C类：金额很小，品种数量繁多。
案例分析：P387案例2