2006年高级会计师资格考试内部控制制度十五

9.固定资产控制
　　（1）岗位分工控制
　　①建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　②固定资产业务的不相容岗位：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产的取得、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产的保管与清查；固定资产处置的申请与审批、审批与执行；固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。
　　③不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。
　　（2）授权批准控制
　　①明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。审批人不得越权审批。
　　②明确经办人员的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
　　③严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
　　④制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证。
　　（3）取得与验收控制
　　①加强固定资产投资的预算管理。明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。
　　②外购、自行建造固定资产，应符合《采购与付款》、《工程项目》等内部会计控制规范的有关规定。
　　③建立固定资产验收制度，由固定资产管理部门、使用部门和财会部门等参与固定资产验收工作。
　　④对验收合格的固定资产，填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。经营性租入、借用、代管的固定资产，设立备查登记簿专门登记。：
⑤支付外购、自行建造的固定资产款项，应符合《采购与付款》、《工程项目》和《货币资金》等内部会计控制规范的有关规定。
　　（4）日常保管控制
　　①建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限。
　　②建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度。财会部门、固定资产管理和使用部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物。
　　③认真做好固定资产折旧、减值等相关会计核算。
　　④建立固定资产维修保养制度，对固定资产进行定期检查、维修和保养。固定资产维修保养费用，纳入单位预算，并在经批准的预算额度内执行。
　　⑤建立固定资产投保制度，明确应投保固定资产的范围和标准，严格按规定程序办理投保手续。
　　⑥建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点。
　　⑦对于启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，严格履行审批手续。
　　（5）处置与转移控制
　　①建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。
　　②重大固定资产处置，实行集体审议联签。
　　根据固定资产的实际使用情况和不同类别，区分使用期满正常报废固定资产、未使用、不需用固定资产及拟出售或投资转出固定资产等，采取相应的控制程序和措施。
　　③组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核。
　　④加强出租、出借固定资产管理，明确审批程序及出租、出借合同的内容。
　　⑤加强固定资产内部调拨管理，明确办理固定资产交接的手续。
　　（6）监督检查
　　①定期检查固定资产业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
　　②定期检查固定资产业务授权批准制度的执行情况。
　　③定期检查固定资产投资预算制度的执行情况。
　　④定期检查固定资产日常保管制度的执行情况。
　　⑤定期检查固定资产处置制度的执行情况。