2008年注册会计师《会计》第二阶段复习：经典例题解析三

3、【例题·计算题】甲公司委托A公司代销商品1 000件，协议价为每件1 000元，增值税税率为17％，该商品的实际成本为每件800元。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明，将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件1 200元的价格销售，增值税税率为17％。
　　甲公司本年度收到A公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60％。
　　要求：编制甲公司和A公司的有关会计分录。
　　【答案】甲公司会计处理如下：
　　（1）甲公司将商品交付A公司时：
　　借：委托代销商品（或发出商品） 800 000
　　　　贷：库存商品 800 000
　　（2）收到代销清单时：
　　借：应收账款 702 000
　　　　贷：主营业务收入 600 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000
　　借：主营业务成本 480 000
　　　　贷：委托代销商品（或发出商品） 480 000
　　（3）收到A公司的货款时：
　　借：银行存款 702 000
　　　　贷：应收账款 702 000
　　A公司会计处理如下：
　　（1）收到甲公司交付的商品时：
　　借：受托代销商品（或代理业务资产） 1 000 000
　　　　贷：受托代销商品款（或代理业务负债） 1 000 000
　　（2）销售商品时：
　　借：银行存款 842 400
　　　　贷：主营业务收入 720 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 122 400
　　借：主营业务成本 600 000
　　　　贷：受托代销商品（或代理业务资产） 600 000
　　借：受托代销商品款（或代理业务负债） 600 000
　　　　贷：应付账款 600 000
　　（3）按合同协议价款支付代销商品款时：
　　借：应付账款 600 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000
　　　　贷：银行存款 702 000