原材料实际成本核算
⑴购入材料,货款已支付或托收承付结算支付方式,验收入库。
借:原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1
应交税费—应交增值税(进项税 )8.5
贷: 银行存款 58.6
⑵购入材料,开出商业汇票,验收入库。
借: 原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1
应交税费—应交增值税(进项税 )8.5
贷:应付票据 58.6
⑶货款已支付或开出商业汇票,材料未到或尚未验收入库
借:在途物资 (货款 20000+保险费1000万) 21000
应交税费—应交增值税(进项税 )(20000×17%) 3400
贷: 银行存款 24400
上述材料验收入库
借: 原材料21000
贷:在途物资21000
⑷帐单已到,货款尚未支付,。材料验收入库
借: 原材料(货款50000 +包装费1000 )51000
应交税费—应交增值税(进项税 ) 8500
贷: 应付帐款 59500
⑸月末帐单未到,货款尚未支付,材料验收入库。例:材料一批暂估价值30000元。
A、月末暂估做帐 借: 原材料 30000
贷: 应付帐款 ----暂估应付帐款30000
B、下月初冲回 借:应付帐款 ----暂估应付帐款 30000
贷 :原材料 30000
C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元,税额5270元,对方代垫保险费2000元,银行已付。
借:原材料 33000
应交税费—应交增值税(进项税 )5270
贷: 银行存款 38270
(6)发出材料核算:借:生产成本---基本生产成本500000
---辅助生产成本40000
制造费用 5000
管理费用 4000
贷:原材料 549000
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