注册会计师考试审计模拟试题一

一、单项选择题
1、注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。这意味着会计报表的可靠程度应当由（ ）来保证。
A、注册会计师事务所
B、注册会计师个人
C、被审计单位管理*
D、会计报表使用人
答案:C
解析:保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。

2、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
答案:C
解析:内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。

3、张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（ ）。
A、财务主管张某
B、会计人员李某
C、天恒事务所
D、ABC股份有限公司管理*
答案:D
解析:管理*是决策者，会计责任应当由管理*承担。会计师事务所不承担会计责任。

4、以下关于政府审计的说法正确的是（ ）。
A、经营权和所有权的分离是催生政府审计的主要动因
B、政府审计要求审计人员对被审计单位会计报表合法性和公允性发表意见
C、政府审计在获取有关证据时可以不经过被审计单位有关人员的同意
D、在我国，审计署在发现被审计单位重大错误和舞弊并确认后，可以就有关责任当事人做出严肃处理
答案:C
解析:
A项，政府审计行使的是政府监督的职能，不是随着经营权和所有权的分离而产生的；
B项，政府审计要求审计人员对被审计单位财政收支或财务收支的真实、合法和效益进行审计，而不只是会计报表的合法性和公允性发表意见;
C项，政府审计由于属于政府监督机构，行使政府监督职能，因此获取审计证据时可以不经被审计单位的有关人员同意;
D项，在我国，审计机关只能对有关责任当事人提出处理意见，无权直接对有关当事人进行处理.

5、下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（ ）。
A、注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场
B、在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所
C、注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则
D、注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定
答案:C
解析:注册会计师审计的依据是独立审计准则和《注册会计师法》。

6、天恒会计师事务所在对ABC股份有限公司2004年度会计报表进行审计时，发现以下情况，注册会计师刘某、赵某处理措施恰当的是（ ）。
A、注册会计师刘某在对内部审计进行研究时发现，内部审计由被审计单位的财务经理李某直接领导，但通过了解李某常年忙于资金筹集，无暇顾及内部审计工作，而是交给了其在财务部的下属张某负责。但根据对部分内部审计工作记录的分析，认为内部审计工作比较有效，由此注册会计师刘某得出结论，决定利用内部审计结果
B、注册会计师赵某在2005年2月份对内部审计的工作记录进行研究时发现，存货盘点的工作记录比较齐全，只有其间12月份一个月的盘点记录缺失，理由是由于计划盘点当日气候突变，内部审计人员无法进行盘点。赵某查明原因确实如此，但仍得出结论内部审计的盘点记录不值得信赖的结论
C、由于是初次接受ABC公司的审计委托，两位注册会计师决定采用主要证实法，因此决定不对内部审计情况进行专门测试
D、因为利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，因此注册会计师刘某、赵某应当利用内部审计工作的成果
答案:C
解析:
A项，由于内部审计的实际领导人发生改变，因此内部审计的工作成果不值得信赖。
B项，气候突变导致无法对存货进行盘点可以改变日期另行盘点，赵某就此得出内部审计工作结果不值得信赖的结论是不恰当的;
C项，主要证实法下，注册会计师可以不对内部审计情况进行专门测试;
D项，利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，这只是注册会计师利用内部审计工作结果的理由之一，如果内部审计体制不健全、未有效执行，注册会计师同样不应信赖内部审计工作结果。

7、注册会计师刘某在审计过程中发现被审计单位ABC公司的会计报表中有10万元的差错，虽然ABC公司管理*获悉后并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师刘某仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为，其原因是（ ）。
A、这些差错是合法的
B、虽有差错，但并不影响会计报表的公允性
C、会计报表存在差错是难免的
D、虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性
答案:B
解析:对于A差错没有合法的；对于C属于干扰项目，存在差错是可能的，但不能说是“难免的”，而且也不是出具无保留意见审计报告的依据；对于D差错与会计处理方法属于不同的概念。
二、多项选择题
1、关于内部审计的下列论断中，正确的是（ ）。
A、其目标为对组织内部的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计
B、其主要职责之一是同注册会计师讨论审计的范围
C、内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分
D、内部审计人员应当遵循独立审计准则。
答案:ABC
解析:D内部审计人员遵循的是内部审计准则。B参见是教材120页原文。

2、政府审计与独立审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在：（ ）
A、两者的审计目标不同
B、两者的审计标准不同
C、两者的取证权限不同
D、两者对发现问题的处理方式不同
答案:ABCD
解析:参见教材第10页 。

3、尽管注册会计师审计与内部审计存在着很多一致性，但他们之间还是有很多区别的，主要有：（ ）
A、内部审计主要对会计报表的合法性和公允性进行审计。注册会计师审计主要对被审计单位的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。
B、内部审计作为内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督；注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。
C、内部审计人员遵循的是内部审计准则；而注册会计师遵循的是独立审计准则。
D、内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。
答案:BCD
解析:参见教材第11页。

4、所谓的“公允反映”是指会计报表的编制符合下列条件（ ）。
A、会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况
B、影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露
C、会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总
D、按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质
答案:ABCD
解析:这是《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告（试行）》的原文

5、下列有关政府审计和独立审计的说法不恰当的包括（ ）。
A、政府审计和独立审计一样，都是对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计，发表意见
B、由于政府审计和独立审计所依据标准不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异
C、由于政府审计和独立审计性质的不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异
D、由于政府审计和独立审计独立性要求的不同，政府审计和独立审计最终的结论产生重大差异
答案:ACD
解析:A项，政府审计与独立审计的目标不同，政府审计是对单位财政收支情况的真实、合法和效益进行审计，注册会计师审计是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
B项，这是正确的说法，CD都是不恰当的说法。

6、按照《独立审计准则》的规定，注册会计师审计意见所包含的内容包括（ ）。
A、企业所采用的会计处理方法前后各期应当保持一致
B、会计报表是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定
C、会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D、凡是变更重要会计处理方法的，注册会计师均应在审计报告中披露
答案:BC
解析:注册会计师审计意见的内容包括会计报表的“合法性”和“公允性”两个方面，并不“直接”包括A与D所反映的内容。

三、判断题
1、天恒会计师事务所对ABC股份有限公司进行年度审计，在审计过程中，注册会计师刘某发现该公司由于从2004年开始执行了新企业会计制度，因此对未使用固定资产从原来的不提折旧变更为计提折旧，经审计，发现其会计处理正确。ABC股份有限公司未在报表附注中对该项变更进行披露。注册会计师刘某认为由于ABC公司已经按照新企业会计制度规定进行了正确的会计处理，因此发表了无保留意见的审计报告。 （ ）
答案:×
解析:被审计单位变更会计处理方法时，即使是合理的变更，也应在会计报表附注中进行披露。如果被审计单位拒绝披露，就不能发表无保留意见。

2、无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所遵循的审计标准、所运用的方法和所检查的内容均具有一致性。 （ ）
答案:×
解析:内部审计人员遵循的是内部审计准则；而注册会计师遵循的是独立审计准则。

3、国资委下属某企业的董事长罗某认为，虽然每年都聘请事务所进行审计，但审计署仍对其审计。而审计署的审计和事务所注册会计师的审计最终都要根据审计的结果发表审计意见，两者是可以相互替代的，因此这种重复审计是不必要的。
答案:×
解析:虽然政府审计和注册会计师审计最终都要根据审计结果发表审计意见，但两者对发现问题的处理方式是不同的。

4、天恒事务所的注册会计师刘某在对ABC股份有限公司进行审计时发现需要调整和披露的事项，于是强烈要求ABC股份有限公司必须改正，否则就将出具否定意见的审计报告。
答案:×
解析:注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，无行政强制力。如果被审计单位和拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告，而非直接出具否定意见审计报告。

5、一般目的审计中，会计报表是指资产负债表、利润表、现金流量表以及有关报表附注。
答案:×
解析:根据《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告（试行）》，一般目的审计中，会计报表是指资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注以及相关附表，如资产减值表等附表。

6、内部审计和独立审计一样，都是现代审计体系的组成部分，在工作职能上，二者相互结合，内部审计为独立审计获取审计证据提供了便利的渠道。
答案:×
解析:虽然内部审计和独立审计一样，都是现代审计体系的组成部分，但在工作职能上，二者彼此独立，各司其职；而独立审计是否利用内部审计的工作成果，还要根据具体情况而定。