2008年注册会计师税法每日一题(7月2日)

单项选择题
◎某生产企业为增值税一般纳税人，2007年11月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业11月应退的增值税为（　　）万元。　　
A.75.4
B.100.9
C.74.90
D.117.7

正确答案：C
答案解析：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=115×7×（17％－13％）=32.2（万元）；
应纳增值税＝180×17％－（137.7－32.2）＝－74.90（万元）；
免抵退税额＝115×7×13％＝104.64（万元）；
应退税额＝74.90（万元）。