外商投资企业和外国企业所得税法测试(1)

客观试题部分

一、单项选择题

1． 外商投资企业的外国投资者，用下列哪种资金再投资举办外商投资企业，经营期不少于5年的，可以享受再投资退税的优惠。（）
A． 用借入的资金
B． 用从外商投资企业分得的利润
C． 从外商投资企业获得的清算所得
D． 转让债券所取得的收益

2．外商投资企业举办的先进技术企业，在依照税法规定减免优惠期满后，仍为先进技术企业的，可按照税法规定的税率延长（）减半征收企业所得税。
A． 两年
B． 三年
C． 四年
D． 五年

3．外商投资举办的产品出口企业，在按照税法规定减免优惠期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法规定的税率（）征收企业所得税。
A． 减50%
B． 减30%
C． 减20%
D． 减60%

4．从事开采石油资源的企业，在开发阶段及以后的投资所形成的固定资产，可以综合计算折旧，不留残值，折旧的年限不得少于（）年。
A． 3
B． 5
C． 6
D． 8

5．固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除。通常，残值应当不抵于原价的（）。
A． 3%
B． 5%
C． 8%
D． 10%

6．作为投资或者受让的无形资产，可以按照合同规定的使用年限分期摊销，如没有规定使用年限的，或自行开发的无形资产，其摊销期限不得少于（）年。
A． 5
B． 8
C． 10
D． 15

7．企业在筹办期发生的费用，应从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销，其摊销期限不得少于（）年。
A． 5
B． 8
C． 10
D． 15

8．企业应纳税所得税的计算，应以（）为原则。
A． 配比性
B． 现金收付制
C． 应计制
D． 权责发生制

9．对于生产性外商投资企业兼营非生产性业务，即便是在减免税期限内，如果其当年度生产性经营收入未超过全部业务收入的（），也不能享受免税或减税。
A． 20%
B． 30%
C． 50%
D． 60%

10．国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，（）所得税。
A． 按3%的税率征收
B． 免征
C． 按5%的税率征收
D． 按10%的税率征收

二、多项选择题

1． 外商投资企业存货计价方法主要有（）。
A． 先进先出法
B． 后进先出法
C． 加权平均法
D． 移动平均法

2． 我国税法所说的关联企业是指与企业有以下关系之一的公司、企业及其他经济组织。（）
A． 在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或者控制关系
B． 直接或接间地同为第三者所拥用或者控制
C． 具有业务往来关系
D． 其他在利益上查关联的关系

3． 在计算应纳税所得额时，下列项目中哪些不得列为成本、费用和损失（）。
A． 资本的利息
B． 各项所得税税款
C． 支付给总机构的特许权使用费
D． 被没收财物的罚款

4． 外商投资企业兼营投资业务，对从投资的企业取得的利润，可不计本企业应纳税所得额，但下列项目中不得冲减本企业应纳税所得额的有（）。
A． 与该投资有关的可行性研究费用
B． 投资贷款利息支出
C． 投资管理费用
D． 投资期满不能收回的投资损失

5． 由于特殊原因需要缩短折旧年限的固定资产，包括（）。
A． 由于提高使用率而常年处于日夜运轩状态的机器、设备
B． 常胩处于震憾、颤动状态的厂房和建筑物
C． 受酸、碱等强烈腐蚀的机器、设备
D． 中外合作经营企业的合作期比规定地折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产

6． 外国企业取得的下列所得，为来源于中国境内的所得（）。
A． 将财产租给中国境内租用者而取得的租金
B． 提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费
C． 转让不是其设的中国境内的机构、场所所持有的海外股所取得的净收益
D． 发生在境外并与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得

7． 适用于15%的企业所得税税率的外商投资企业有（）。
A． 专门从事房地产经营的外商投资企业
B． 设在经济特区的外商投资企业
C． 从事港口、码头建设的外商投资企业
D． 按税法规定属于生产性外商投资企业

8． 外商投资企业在纳税年度无论盈亏，年终时都应按时向当地税务机关报送的资料有（）。
A． 销售明细账
B． 中国注册会计师的查账报告
C． 所得税申报表
D． 会计决算报表

9． 外商投资企业的外国投资者在中国境内直接再投资，可以按税法规定享受再投资退税优惠待遇。对于再投资是来源于下列所得而不予退税的有（）。
A． 结算所得
B． 借款所得
C． 从其投资的外商投资企业分得的免税利润
D． 从其投资的外商投资企业分得的税后利润

10． 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。
A． 损失
B． 资本的利息
C． 成本
D． 费用

三、判断题

1． 外商投资企业与外国企业一样，也只须负有限纳税义务。（）
A.正确
B.不正确

2． 外商投资企业在中国境内或境外分支机构的生产、经营所得和其他所得，均应由总机构汇总缴纳所得税，不必自行上缴。（）
A.正确
B.不正确

3． 企业向其关联企业支付的管理费也应予以列支。（）
A.正确
B.不正确

4． 企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，通常应合理列为各所属期间的损益。（）
A.正确
B.不正确

5． 企业可以列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。（）
A.正确
B.不正确

6． 企业已列为坏账损失的应收款项，如在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。（）
A.正确
B.不正确

7． 企业直接向受益人的捐赠可以作为当期成本费用列支。（）
A.正确
B.不正确

8． 专业从事房地产开发经营的外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。（）
A.正确
B.不正确

9． 外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益也必须缴纳所得税。
A.正确
B.不正确

10． 外商投资企业转让股票取得的净收益不应计入企业当期应纳税所得额，也不需要缴纳所得税。（）
A.正确
B.不正确

主观试题部分

四、计算题

1． 某非生产性外商投资企业1990年初开业生产经营，经营期20年，适用企业所得税税率30%，地方所得税税率3%，该企业1990年至1997年的经营情况如下表所示：

单位：万元

年度 1990年 1991年 1992年 1993年 1994年 1995年 1996年 1997年

获利情况-100 -50 15 20 20 35 60 90

请计算该企业8月间应纳企业所得税和地方所得税总额。

2． 某生产性外商投资企业全年销售收入为6000万元，支付交际应酬费90万元。请计算该企业支付的交纳应酬费中不得作为费用列支的金额。

3． 某经营性外商投资企业全年业务收入为1800万元，支付交际应酬费50万元。请计算该企业支付的交际应酬费中不得作为费用列支的金额。

4． 某外商投资企业1998年计划全年利润2800万元。12月末总机构有关损益类科目余额如下：产品销售收入5400万元，产品销售成本2500万元，销售费用180万元，管理费用140万元，财务费用70万元，其他业务收入420万元。其他业务支出250万元，营业外收入480万元，营业外支出180万元。另外，该企业在A国设有分支机构，其1998年获得利润60万美元，并已在A国缴纳所得税10万美元。12月31日国家公布美元外汇牌价为1/85。在汇算清缴时，税务机关发现该企业将非公益、救济性捐款8万元和超过税法规定的开支限度的业务招待费12万元在税前列支。请计算该外商投资企业按季预缴、年终汇算清缴企业所得税的情况。

5． 内地某生产性外商投资企业1994年初设立并生产经营，当年获利480万元，外商投资者分别分得利润180万元。该外商将这180万元直接再投资于该企业，增加注册资本；1996年该企业获得1680万元，该外商分得利润600万元，该外商将这600万元再加上借款800万元再投资举办一个新的外商投资企业。两项再投资经营期都是10年。请计算对该外商再投资的退税额。

6． 某外商投资企业1997年10月营业期满，宣布终止经营，进行解散清算。企业共有剩余财产480万元，未分配利润120万元，清算费用支出20万元。请计算该外商投资企业应纳所得税税额。

7． 某外国投资者把从某中外合资企业分得的利润500万元再投资用于该企业，请计算该外商投资者应获得的再投资退税额（适用企业所得税税率30%，地方所得税税率3%）。

8． 某外商投资企业总机构设在某经济特区，1996年获利800万元，适用15%的税率（地方所得税免征）；该企业在内地某地设立一个分支机构，当年亏损100万元，适用税率为30%（地方所得税免征）。1997年该企业获利900万元，其分支机构获利150万元。请分别计算该企业两年汇总缴纳的所得税税额