注册会计师考试增值税法练习2

客观试题部分

一、单项选择题

1．增值税暂行条例中所称的货物，是指（）。
A．有形动产
B．有形资产
C．不动产
D．无形资产

2．下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。
A．房屋装修业务
B．汽车修理业务
C．装卸搬运业务
D．饮食服务业务

3．单位或个人经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（C）。
A．将购买的货物用于非应税项目
B．将购买的货物用于职工福利或个人消费
C．将购买的货物用对外投资
D．将购买的货物用于生产应税产品

4．增值税一般纳税人认定的审批权限属于（）。
A．县级以上税务机关
B．市（地）级以上税务机关
C．省级以上税务机关
D．国家税务总局

5．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。
A．办理税务登记的同时
B．发生首笔增值税务业务时
C．开业6个月之内
D．次年1月底以前

6．已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。
A．应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内
B．当年12月底以前
C．次年1月底以前
D．次年3个月内

7．某商场以“买一增一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）4680元，同时增送B商品50件，（B商品账面含税单价为23.40元/件）。A、B商品适用税率均为17%。该商场此项业务申报的销项税额是（）元。
A．34170
B．34000
C．33830
D．32830

8．某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散白酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为100 000元；同时收取包装物押金3510元，已单独入账核算，该厂此项业务应申报的销项税额是（）。
A．17596.70元
B．17510元
C．17000元
D．14529.91元

9．某商场采取“以旧换新”方式销售D商品，取得现金收入5850元；取得旧货物若干件，收购金额为2340元。该货物适用税率为17%，此项业务应申报的销项税额是（）元。
A．1392.30
B．1190
C．850
D．510

10．下列项目中，即使取得法定扣税凭证，其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是（）。
A．购进的用于本单位房屋维修的材料
B．购进的用于应税项目的免税农业产品
C．进品的用于生产应税产品的料件
D．接受投资的用于应税项目的原材料
二、多项选择题

1、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时其进项税额申报抵扣的时间是（）。
A、工业生产企业以购进货物并已验收入库后
B、工业生产企业以购进货物并付款后
C、商业企业以购进货物并付款后
D、商业企业以购进货物并验收入库后
E、购进应税劳务以劳务费用支付后

2、下列企业出口货物能够给予免税并退税的有（）。
A、有出口经营权的内资产生企业
B、外商投资企业自产货物的自营出口
C、外贸企业委托代理出口
D、1993年12月31日以后设立的外商投资企业自营出口或委托代理出口的自产货物

3、下列属于出口免税不退税的货物是（）。
A、来料加工复出口的货物
B、列入免税项目的避孕药品和工具
C、铜及铜基合金
D、国家计划内出口的卷烟及军品

4、下列进口货物税率为13%的是（）。
A、粮食、食用粮食油
B、图书、报纸、杂志
C、钢铁及金属制品
D、家用电器
E、饲料、化肥、农药、农机、农膜

5、某增值税一般纳税人购货取得的下列专用发票，不能作为抵扣进项税额凭证的有（）。
A、发票专用章与销售方名称不一致
B、专用发票只有抵扣联，发票联丢失
C、专用发票上加盖的是财务专用章
D、发票上加盖的是发票专用章

6、除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物适用不免税也不退还增值税的有（）。
A、原油
B、铜及铜基合金、白银
C、天然牛黄、麝香
D．糖

7、下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则的有（）。
A、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
B、采取赊销和分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期
C、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
D、委托其他单位代销货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天

8、按照规定，一般纳税人有下列（）情形之一者，不得领购使用增值税专用发票
A、会计核算不健全者
B、不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税款数据及其他有关资料者
C、未按规定领购、使用、保管专用发票，经税务机关责令限期改正面仍未改正者
D、销售的货物全部属于免税项目者

9、根据国家税务总局的规定，自1995年7月1日起，工商企业将（）直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，改用普通发票。
A、劳保专用物品
B、办公用各种消耗材料
C、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械
D、电子设备

10、除购进免税农业产品和自营进口货物外，一般纳税人购进应税项目有下列（）情形之一的，不得抵扣进项税额
A、未从销售方面取得增值税专用发票
B、只取得专用发票的记账联或只取得抵扣联
C、专用发票的开具时限与规定不符
D、税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册
三、判断题

1、增值税一般纳税从在抵扣期初存货已征税款时，可自行确定抵扣比例和期限，计算本期抵扣税额。
A.正确
B.不正确

2、外商投资企业期初存货已征税款抵扣从1994年起到1998年底止，内资企业期初存货已征税款抵扣从1995年到1999年底止。
A.正确
B.不正确

3、1999年7月1日起把出口退税分为四档，分别是17%、15%、13%、5%。
A.正确
B.不正确

4、为了鼓励购货方及早偿还货款，而给予购货方的货款折扣可以从货物销售额中减除。
A.正确
B.不正确

5、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
A.正确
B.不正确

6、在保税区，国内企业报关销售给外商投资企业，外商投资企业以“来料加工”、“进料加工”报关购进的货物不予退税。
A.正确
B.不正确

7、1996年1月1日起，企业使用10万元版专用发票，其填开的销售金额必须达到所限面额的一位，否则，按照未按规定填开专用发票处理，其抵扣联不得作为扣税凭证。
A.正确
B.不正确

8、一般纳税人采取以物易物方式销售应税货物，应按发出的货物核算销售额并计算销售税额，按收到的货物核算购货额并计算抵扣进项税额。如果收到的货物但未取得法定扣税凭证，或虽到得扣税凭证但企业将收到的货物用作固定资产或用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等方面的，则不得计算抵扣进项税额。
A.正确
B.不正确

9、纳税人销售货物价格明显偏低而无正当理由，或视同销售货物而无销售额的，税务机关有权按规定的顺序确定销售额。其确定顺序是：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。
A.正确
B.不正确

10、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。
A.正确
B.不正确
主观试题部分

四、计算题

1．某出版社1998年已交纳增值税400万元，其中；有对外提供照排劳务收入交纳的增值税10万元，赠阅礼品类图书收入（视同销售）交纳的增值税2万元，有I、J类图书销售收入交纳的增值税20万元。假设该出版社在1998年属于享受宣传文化单位增值税先征后退政策，请计算其应退增值税额。
2．某企业当月销售产品收入实现销售额100万元，当月购进生产用原材料购货金额20万元。当月购进电脑一批，取得的增值税专用发票上注明的税额是50 000元；还为职工改善生活条件购进一批抽油烟机，取得的增值税专用发票上注明的税款是6000元。请计算该企业当月应纳增值税额。

3．某商厦月初从某电视机厂购进电视机50台，每台6 000元。当月批发给有关经销点30台，售价（含税）9000元，商厦零售10台，售价（含税）9500元。请计算该商厦当月销售电视机的应纳增值税。

4．华南电机公司本月销售电机一台，价款为10万元，增值税为17000元。此外该公司孤附属车队还对外提供运输服务，本月取得运输收入20000元。由于保管不善本月发生一起产成品损坏事故，造成二台电机被毁，成本为80 000元，已记入进项税款13600元，假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准备划分，该月的项税额为20000元。请计算该公司本月应交纳的增值税。

5．某机床厂系增值税一般纳税人，1999年7月份发生下列经济业务：

（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34 000元，原材料已验收入库。

（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。

（3）外购办公用消费材料一批，取得增值税专用发票，价款1 000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。

（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4680元；该台设备已投入使用。

（5） 企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元，该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。

（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。

已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额。

6．某涂料厂系增值税一般纳税人，1999年8月份发生下列经济业务：

（1）购进化厂原料一批，取得增值税专用发票，价款100 000元，增值税税额17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中：运费1950元；建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。

（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，价款5 000元，增值税税额850元，月末，该批包装物尚未运达企业。

（3）销售甲种涂料2500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为150 000元；同时收取包装押金29250元，并单独设账核算。

（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。

（5）为粉刷办公科室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。

请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。

五、综合题

某工业企业系增值税一般纳税人，1999年8月份有关业务资料如下：

（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300 000元，增值税税额为51 000元；材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100 000元，增值税税额为17 000元；材料已验收入库。

（3）收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用。但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票，根据委托加工协议规定，该批装物的加工费（不含税）为10 000元。

（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20 000元，该批材料已在上月申报抵扣进项税额。

（5）向某公司销售自制产品1 000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元，

（6）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2 900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。

（7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。

（8）该厂本月计算申报增值税情况如下：

①当期销项税额=500000×17%=85000（元）

②当期进项税额=51000+17000+10000×17%-20000×17%+3200×17%=66524（元）

③当期应纳增值税税额=85 000-66 524=18476（元）

已知该企业各类货物适用的增值税税率为17%。

请根据税法规定，分析该企业本期应纳增值税的计算是否正确。若有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳的增值税税额。