2006年注册税务师《财务与会计》模拟试卷(六)
三、计算题
1、答案:(1)C(2)D(3)B(4)A
解析:
(1)税前利润=400-300=100万元 ;该项目每年的净现金流量=400-(300-500÷4)-100×30%=195万元;该项目的投资回收率=195÷500=39%
(2)该投资项目的净现值=195×3.1699×0.9091-500=61.94万元
(3)投资回收期年=1+500÷195=3.56年
(4)税后利润=100-100×30%=70万元
实收资本利润率=70÷1000=7%
2、答案:(1)C(2)A(3)B(4)C
解析:(1)成本=390+60+20+18.3+10×1.17=500万元
(2)收到补价确认的收益=60-60÷500×450=6万元
(3)投资成本=(1000+100+80+20+270)×30%=441万元
(4)股东权益总额=1200+300+(50-16.5)=1533.5万元
四、综合分析题
1、答案:(1)B(2)AD(3)B(4)C(5)A(6)A
解析:
(1)2003年1月1日,投资时产生的股权投资差额为贷方差额=2000×30%-560=40万元;年末,投资的账面价值=560+40+100×30%=630万元。
(2)2004年1月3日,被投资单位的所有者权益=2000+100=2100万元
计算新的股权投资差额270-2100×10%=60万
(3)04年末,投资的账面余额=560+40+30+270+20-60+20-2=878万元;
该笔投资的可收回金额为870,发生减值。
(5)05年末,被投资企业发生巨额亏损。投资企业按投资比例计算应承担的损失=2250×40%=900万,但长期股权投资的账面价值为870万
借:投资收益 870
贷:长期股权投资——宏大公司(损益调整) 870
剩下的30万在备查簿中登记。并且由于投资的账面价值减少至零,所以股权投资差额停止摊销。
(6)06年,被投资单位盈利1000万。按持股比例计算,投资企业可享有400万,按规定可享有的投资收益首先应当减去以前没有确认的亏损分担额30万,差额部分370万,才可恢复长期股权投资的账面价值。
借:长期股权投资——宏大公司(损益调整) 370
贷:投资收益 370
2007年,宏大公司盈利1200万。按持股比例计算,投资企业可享有480万
借:长期股权投资——宏大公司(损益调整) 480
贷:投资收益 480
此时,投资的账面价值恢复到370+480=850万元,超过投资成本810(560+40+270-60),股权投资差额恢复摊销。 股权投资本年摊销额=(20-2-8)÷(10-1)=1.11万
07年末,投资的账面余额=370+480-1.11=848.89万元
2、答案:(1)C(2)B(3)D(4)AD(5)BD(6)C
解析:(1)2002年12月31日工程全部完工,可投入使用停止资本化。
(2)应当予资本化的利息金额=(1200×8/12+3000×6/12+800×3/12)×6%=150(万元)
(3)甲公司在债务重组日积欠银行的债务总额为:5000+5000×(2+1/12)×6%=5625(万元)
(4)固定资产债务重组时应将计提累计折旧的金额应当转出
(5)商品房的公允价值比=6500/(6500+1500)=81.25%
商品房的入账价值={[8150一(8150一210)/10×2]+1400+400一202}×81.25%=6630
办公楼的公允价值比=100%一81.25%=18.75%
办公楼的入账价值={[8150一(8150一210)/10×2]+1400+400一202}×18.75%=1530万元
(6)商品房:(6630一6500)=130万元
办公楼:(1530一1500)=30万元
应计提的减值准备=130+30=160(万元)
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