2004年7月全国高等教育自学考试审计学试题

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

　　在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

　　1.下列各项目中，违反了权利和义务认定的是（　）

　　A.将未发生的销售业务登记入账 B.已发生的销售业务未登记入账

　　C.未将作为抵押的存货进行说明 D.待摊费用摊销不恰当

　　2.独立审计基本准则中的一般准则包括（　）

　　A.注册会计师保持独立的观念与态度

　　B.注册会计师如果在审计时配有助手，必须注意监督

　　C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度

　　D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签订业务委托书

　　3.按照外勤准则的有关要求，注册会计师应当根据下列哪一项确定实质性测试的性质、时间和范围（　）

　　A.固有风险的评价 B.对内部控制制度的研究和评价结果

　　C.对审计风险的评价结果 D.审计业务约定书以及审计计划

　　4.审计人员应当确认被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理*的下列哪项认定（　）

　　A.存在或发生 B.完整性 C.估价与分摊 D.表达与披露

　　5.下述哪一类审计证据的证明力（　）

　　A.被审计单位的销售发票副本

　　B.审计人员独立计算出来的每股收益率

　　C.银行寄给被审计单位的银行存款余额对账单

　　D.审计人员直接寄给被审计单位债务人的应收账款询证函的回函

　　6.无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（　）

　　A.执行分析性复核 B.扩大符合性测试的范围

　　C.审查与销售有关的凭证及文件 D.进行销售业务的截止测试

　　7.审查应收账款最重要的实质性测试程序是（　）

　　A.函证 B.询问 C.观察 D.计算

　　8.一般来说，注册会计师就被审计单位存在重大错误或舞弊与管理*进行沟通，是在审计的什么阶段进行的（　）

　　A.计划阶段 B.实施阶段 C.完成阶段 D.全过程中

　　9.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位（　）

　　A.拒绝进行调整的金额的大小

　　B.不符合一贯性原则的会计处理方法的严重程度

　　C.所负会计责任的严重程度

　　D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度

　　10.以下哪项内容不应该包括在具体审计计划中（　）

　　A.具体审计目标 B.审计重要性的确定

　　C.审计方法 D.审计工作底稿的索引号

　　11.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述问题是否有重大影响目前无法确定”的术语，这种审计报告是（　）

　　A.无保留意见的审计报告 B.保留意见审计报告

　　C.否定意见审计报告 D.拒绝表示意见审计报告

　　12.当注册会计师出具无保留意见报告时，如果认为必要，可以采用下列哪一方法，以便对重要事项进行说明（　）

　　A.在意见段前增加解释性说明 B.在范围段与意见段间说明所持意见的理由C.在意见段后增加说明段 D.取消意见段，增加说明段

　　13.审计的对象可以高度概括为被审计单位的（　）

　　A.经济活动 B.各种被审查的资料

　　C.财务收支 D.财务收支及经济管理活动

　　14.审计人员为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，通常可采用的审计程序是（　）

　　A.检查 B.计算 C.分析性复核 D.估价

　　15.下列说法中，不应认可的是（　）

　　A.管理*的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越多

　　B.管理*的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少

　　C.内部控制越健全，所需审计证据的数量越少

　　D.被审计单位的财务状况越差，所需审计证据的数量越多

　　16.结账日前，审计人员一般不宜完成审计工作的下列哪一部分（　）

　　A.符合性测试 B.评估内部控制制度

　　C.致管理*函 D.对报表项的余额测试

　　17.下列审计程序中，哪一程序与查找未入账的应付账款无关（　）

　　A.审查资产负债表日后货币资金支出的主要凭证

　　B.审查资产负债表日后未付账单的主要凭证

　　C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票

　　D.审核应付账款账簿记录

　　18.审计人员在对收入、费用这类项目进行审计时，常用来确定重点审计范围的方法是（　）

　　A.符合性测试 B.分析性复核

　　C.调查了解内部控制 D.审计抽样

　　19.经济效益审计与传统审计相比，除了以下哪项以外，其他都有显著不同（　）

　　A.审计对象 B.审计目的

　　C.审计方法 D.在规定时间内出具审计报告

　　20.会计师事务所2003年3月对A公司2002年度会计报表审计后，决定以后不再接受A公司的审计委托，则该事务所对A公司2002年度所形成的长期档案应保存至（　）

　　A.2004年3月 B.2012年3月 C.2013年3月 D.永久保存。

　　二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

　　在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

　　21.会计师事务所和注册会计师接受会计报表审计委托业务，如果与委托单位之间存在下列关系需要回避（？）

　　A.注册会计师的儿子持有委托单位少量股票

　　B.注册会计师的姐姐是委托单位的一般职员

　　C.会计师事务所曾给委托单位提供一笔借款，目前尚未收回

　　D.注册会计师的妹妹持有委托单位少量的债券

　　E.注册会计师三年前是委托单位职工

　　22.审计工作底稿的复核要点应包括（？）

　　A.所引用的有关资料是否真实可靠 B.所获取的审计证据是否充分适当C.方法是否恰当 D.审计结论是否正确

　　E.审计报告是否及时编制

　　23.评价审计证据适当性时，审计人员一般应考虑（？）

　　A.审计证据的相关性 B.审计证据的充分性

　　C.审计证据的可靠性 D.审计证据金额的大小

　　E.审计证据的形式

　　24.审计人员写审计报告时，应选择具有代表性典型的审计证据在审计报告中加以反映，审计证据取舍标准有（？）

　　A.证据的来源 B.金额的大小

　　C.是否客观 D.问题性质的严重程度

　　E.是否书面证据

　　25.在审计准备阶段，审计人员可以用来了解被审计单位基本情况的方法有（？）

　　A.查阅以往审计资料和行业资料 B.进行符合性测试

　　C.观察被审计单位经营场所和设施 D.询问内部审计人员和管理*

　　E.编制审计计划

　　26.下列各项审计工作中，审计人员必须执行的是（？）

　　A.了解企业内部控制 B.符合性测试

　　C.实质性测试 D.编写审计报告

　　E.调整发现的所有差错

　　27.审计人员不能保证查出所有错报、漏报事项的固有原因是（？）

　　A.抽样测试的局限性 B.审计人员业务素质不高

　　C.被审计单位内部控制的固有限制 D.被审计单位的限制

　　E.管理*舞弊

　　28.下列哪几个项目在审计时更注重“完整性”认定是否正确（？）

　　A.应付账款 B.应收账款

　　C.应付票据 D.应收票据

　　E.预提费用

　　29.审计人员收集的环境证据主要包括（？）

　　A.管理条件、管理水平 B.内部控制是否良好

　　C.关联方交易 D.管理人员素质

　　E.是否编制计划和预算

　　30.审计抽样通常在以下程序中采用（？）

　　A.应收账款函证 B.询问被审计单位管理*

　　C.实地观察 D.分析性复核

　　E.存货盘点

　　三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

　　31.独立审计准则

　　32.书面证据

　　四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

　　33.出现哪些情况时，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？

　　34.在主营业务收入审计中如何运用分析性复核审计方法？

　　五、论述题（本大题共1小题，共10分）

　　35.肯定式函证与否定式函证有什么不同？在对应收账款进行函证时，什么情况下可采用肯定式函证，什么情况下可采用否定式函证。

　　六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

　　36.审计人员于2004年3月5日对天龙公司上年度的财务报表进行审计，审计人员决定对某些应付账款进行函证，下列客户拟作为函证对象。

　　客户名称 年末应付账款余额 本年度进货总额

　　甲 100000 1997350

　　乙 98900 53000

　　丙 86600 86600

　　丁 888000 9874550

　　要求：审计人员从上列客户中，应选择哪些客户作为应付账款的函证对象？请说明理由。

　　37.审计人员在对ABC股份有限公司2003年度的会计报表进行审计，进行了下列部分审计程序：

　　（1）月末观察ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单；

　　（2）向管理*索取并审阅ABC股份有限公司的内部控制手册；

　　（3）计算2003年度的销售毛利率并同上年进行比较；

　　（4）向重要的债务人进行肯定式函证；

　　（5）抽样重新计算2003年度甲种原材料的计价是否正确。

　　（6）审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露。

　　要求：完成下列表格

　　执行的审计程序序号

　　获取审计证据的方法

　　实现的审计目标

　　38.通过对被审计单位固定资产采用分析性复核程序，审计人员分析常用的比率和趋势可发现的可能的错误有哪些？

　　分析性复核 可能发生的错误

　　将折旧费除以总制造设备成本，所得比率同上年相比。

　　将累计折旧除以总制造设备成本，所得比率同上年相比。

　　将每月或全年的修理及维护、辅助生产费、小型工具费同上年的同类账户比较。

　　将总制造设备成本除以产品产量，再以此比率同以前年度比较。