内部审计在风险、控制和治理中的作用试题及答案12

221、内部审计活动的外部评估不可能去评价：
　　 a、对内部审计活动的章程的遵守情况；
　　 b、对内部审计专业实务标准的遵守情况；
　　 c、对内部审计活动的成本—收益进行分析；
　　 d、内部审计活动所采用的工具和技术。
　　答案：c
　　解题思路：答案a不正确，遵守内部审计活动的章程在外部评估的总的范围内；
　　答案b不正确，遵守标准在外部评估的总的范围内；
　　答案c正确。外部评估应由以下的内部审计服务的内容组成：（1）遵守《标准》、iia的道德规范、内部审计服务的章程、计划、政策、程序、实务和适用的法律、规章；（2）由审计委员会、执行管理层和运营经理所表达的对内部审计服务的预期；（3）将内部审计服务整合进组织的治理过程；（4）内部审计服务所运用的工具和技术；（5）审计人员的知识、经验与学科的混合，包括审计人员对外部复核过程的改进（实务公告1312—1）。不过，内部审计的成本与收益既不容易量化又不是外部评估的内容。
　　答案d不正确，内部审计活动的工具和技术在外部评估的总的范围内。
　　
　　 222、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：
　　 a、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；
　　 b、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议；
　　 c、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准；
　　 d、未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。
　　答案：c
　　解题思路：答案a和b不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的；
　　答案c正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求（实务公告1220—1）。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。
　　答案d不正确，内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
　　
　　 223、评估职能领域的风险时，应考虑的因素包括：
　　 1．交易量
　　 2．系统完整性程度
　　 3．上次业务距今时间
　　 4．管理层的重大轮换
　　 5．处于风险中的资产价值
　　 6．每次业务交易的平均价值
　　 7．上次业务的结果
　　对风险重要性作出界定的因素是：
　　 a、1至7；
　　 b、2、4和7；
　　 c、1、5和6；
　　 d、3、4和6。
　　答案：c
　　解题思路：答案a不正确，因素2、3、4和7对风险的衡量没有帮助。比如说，这些因素对量化风险暴露的货币量（即后果）没有帮助；
　　答案b不正确，因素2、4和7是不能量化的；
　　答案c正确。词汇表指出，风险是事件发生的不确定性，它对组织目标的实现有影响。风险根据后果和可能性来衡量。重要性是定量化和定性化因素的函数，而且定量化因素更容易确定。因素1、5和6都能以某种方式予以定量，它们有助于对风险暴露的货币量作出有意义的衡量。
　　答案d不正确，因素3和4无助于以有意义的方式量化风险。
　　
　　 224、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当：
　　 a、内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性；
　　 b、预先编号支票的使用及说明；
　　 c、处理现金收入；
　　 d、会计人员的资质认定。
　　答案：b
　　解题思路：答案a不正确，销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且，销售发票是销售—收入循环的组成部分；
　　答案b正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉不是没有的交易都已得到记录。因此，预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票，要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。
　　答案c不正确，现金收入是收入循环的组成部分；
　　答案d不正确，认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试。这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。
　　
　　 225、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则：
　　 a、财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器；
　　 b、对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；
　　 c、销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限；
　　 d、将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。
　　答案b不正确，由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的；
　　答案c不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的；
　　答案d不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。
　　
　　 226、如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务是：
　　 a、批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户；
　　 b、薪金支票的发送以及批准赊销退回；
　　 c、从现金收入日记账和收金支出日记账过到总分类账；
　　 d、记录现金收入并准备银行对账单。
　　答案：d
　　解题思路：答案a不正确，核销坏账（应收账款）与核对应收账款之间没有冲突，两者都是一种责任；
　　答案b不正确，薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能，执行这两种分离任务的人不可能舞弊。实际上，某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票；
　　答案c不正确，只要经办人不接触实际的现金，将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。如果某个人只接触到了记录但不是资产，没有串通行为就不存在资产盗用的危险。
　　答案d正确。如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务。现金记录建立了资产的责任。银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。因此，现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行，因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。比如，如果出纳既要准备银行存款又要负责对账，则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。
　　
　　 227、以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款：
　　 a、尽早建立收入责任；
　　 b、将收入与其它内部责任（如应收账款或销售额的收集）相联系；
　　 c、固定现金收入点；
　　 d、由第三方实施银行对账。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c不正确，这些控制是在准备存款并将之记录于组织的簿记前实施的。这里的问题是对已适当记录于收入的资金进行检查。
　　答案d正确。让第三方进行银行对账可能会揭露已记录的存款与银行报表之间的任何偏差。银行对账将银行报表与公司记录相对比，解决了存款在运送、等待托运、nsf托运、银行支付、差错等情况下引起的差异。　
　　 228、控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是： ⅰ.更好地激励员工做正确的事情。 ⅱ.员工对待其工作是客观的。 ⅲ.员工能够独立地评价内部控制。 ⅳ.管理人员需要员工的反馈信息。
　　 a、ⅰ和ⅱ
　　 b、ⅲ和ⅳ
　　 c、ⅰ和ⅳ
　　 d、ⅱ和ⅳ
　　答案：c
　　解题思路： 答案a和d不正确，员工通常对他们的工作和业绩缺乏客观的看法；
　　答案b不正确，尽管员工能参与内部控制的评估，但他们的评估是不独立的。
　　答案c正确。控制自评与在组织活动的各个方面进行质量的持续改进这个现代概念是相一致的。为了使控制自评更为有效，组织内所有的员工都应参与这项工作。也就是说，员工应得到授权、充分的培训、提供必要的信息和工具、参与重要的决策以及公平的补偿。员工的参与是积极的激励效果，因为它往往增加了对工作的责任以及产生了自我的满足。而且，所有员工参与需要双向的沟通，因而鼓励了从员工处的反馈。
　　
　　 229、当内部审计师开展的咨询服务给公司带来增值，并改善公司运营时；
　　 a、如果内部审计师开展涉及同一客户的保证服务，上述咨询服务可能有碍其客观性；
　　 b、不可能在这些咨询服务中实现保证业务的目标；
　　 c、这些服务应与内部审计部门章程中反映和内审部门授权保持一致；
　　 d、这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。咨询服务和保证业务的目标不一定一致。
　　
　　 230、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；
　　 a、内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定；
　　 b、内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证；
　　 c、内部控制系统是否能降低内在风险；
　　 d、内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。评估内部控制系统充分性的主要目的是确定：内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证。
　　
　　 231、内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容？
　　 a、用于评估和衡量内部审计结构运行情况的标准；
　　 b、内部审计师最低限度的道德行为标准；
　　 c、旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述；
　　 d、适用于各种内部审计机构。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。内部审计师最低限度的道德行为标准是道德规范。
　　
　　 232、首席审计执行官应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的内容。以下哪项是内部审计目标的特征： a、可考评并能实现； b、有预算并经批准； c、已计划并能实现； d、被要求并经批准。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。内部审计活动的目标应该能够在具体操作计划和预算范围内得到实现，并在可能的情况下得到考评。这些目标应该附带考评标准和实现的目标日期（实务公告2010—1）。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　
　　 233、首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备，并且受到了资源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时，不应考虑哪些因素：
　　 a、这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化；
　　 b、内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家；
　　 c、其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门；
　　 d、其中一个部门的最新风险评估要比另一个部门重要。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。在确定业务工作安排的重点时应该考虑的事项包括：最近一次业务的日期与结果；对风险、风险管理和控制过程的有效性的最新评估；管理高层、审计委员会和管制机构的要求；当前与组织治理有关的问题；企业的业务、运营、方案、系统与控制的主要变化；实现营业利益的机会；审计人员的变动与能力。工作安排应该具有充分的灵活性，以便涵盖到内部审计活动的意外要求（实务公告2010—1）。新增的、对某个部门具有专长的员工可能没有另一个部门所具备的因素重要。
　　
　　 234、作为审计委员会季度性会晤的议程的一部分，首席审计执行官定期向审计委员会提交工作报告。管理高层要求在审计委员会召开之前审核首席审计执行官提交的工作报告，以便提前讨论有关事项和问题。首席审计执行官应该： a、按要求向管理高层提交工作报告，并讨论需要解决的任何问题； b、拒绝向管理高层披露工作报告，因为工作报告仅提供给审计委员会； c、在工作报告中仅向审计委员会披露与内部审计活动的支出和财务预算有关的事项； d、在向管理高层提交的信息中仅包含完成的审计和公开审计报告中的审计发现。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。首席审计执行官应至少每年向管理高层和审计委员会提交一次活动报告。活动报告应突出重要的业务观察和建议，并应向管理高层和审计委员会通报已批准的业务工作计划、人员配备计划、财务预算在执行中出现的任何重要偏离及其原因（实务公告2060—1）。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　
　　 235、以下哪项内容是对审计委员会成效的最重要限制？
　　 a、审计委员会可以由独立董事组成，但是，这些董事可以与管理层有亲密的个人或职业关系；
　　 b、由于其报酬是由公司提供，审计委员会委员支持股东观点；
　　 c、审计委员会委员主要关注外部审计问题，因此，不太注意内部审计和总体控制环境；
　　 d、审计委员会委员一般不拥有会计或审计领域的学历。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。审计委员会中的独立董事与管理层有亲密的个人或职业关系有碍于客观性。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　
　　 236、根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？
　　 a、承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异；
　　 b、寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证；
　　 c、确定并接受公司的风险水平；
　　 d、以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证。
　　
　　 237、两家都已建立内部审计部门的公司实现了合并。此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每家公司的企业文化进行检查，以确认与合并有关的控制风险。对此以下哪种说法是正确的？
　　 a、企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑；
　　 b、虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；
　　 c、由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务；
　　 d、以上说法都不对。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。以上的控制风险都与企业文化有关。
　　
　　 238、某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以效的方法改善其对付款的控制？
　　 a、根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款；
　　 b、指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量；
　　 c、要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量；
　　 d、在付款总金额基础上签署合同。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。很难核实实际清空的垃圾桶数量，就应该在付款总金额基础上签署合同。
　　
　　 239、在确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款方面，以下哪种审计程序提供的信息量是最少？
　　 a、将该金融机构利息收入占未偿还贷款总额的比便与一组同行金融机构的同类比例相比较；
　　 b、随机选取当期发放的贷款样本，并将其风险程度与两年前提供的贷款的随机抽样样本相比较。
　　 c、绘制图表，标出过去10年的利息收入，并进行比较；
　　 d、应用经济系统的利率，贷款组合的规模以及每年新发放贷款的金额等因素来对过去5年的入进行多元回归分析。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。用过去10年的利息收入确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款所提供的信息量是最少。
　　
　　 240、以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围：
　　 a、长期计划；
　　 b、业务工作方案；
　　 c、内部审计活动的预算；
　　 d、内部审计活动的章程。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。首席审计执行官应根据风险制计划，确定内部审计活动的优先次序。这些计划应与组织的目标保持一致（标准2010）。内部审计活动的计划过程涉及目标、业务工作计划、员工配备计划和财务预算以及活动报告的建立（实务公告2010—1）。首席审计执行官应在每年将内部审计活动有关工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报审计委员会参考（实务公告2020—1）。因此，长期计划过程涉及制定业务工作安排，并应该包括以下内容：即将开展哪项活动；何时开展这些活动；完成这些活动预计需要多少时间，考虑既定业务工作的范围以及由其他人所开展的相关工作的性质和程度（实务公告2010—1）。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。