CIA《实施内部审计业务》61

61. 通常，从什么渠道得到的信息对内部审计师的结论影响：
　　 a．外部证据
　　 b．询问
　　 c．口头证据
　　 d．非正式的
　　答案：a
　　解析：答案a正确，外部信息通常比其他类型的信息更加可靠，这是因为它来自独立于业务客户的机构。
　　答案b不正确，询问得到的信息通常比外部信息的可靠性差；
　　答案c不正确，口头信息一般比外部信息的可靠性差；
　　答案d不正确，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
　　
　　 62. 在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：
　　 a．与经营经理讨论；
　　 b．检查贸易订单；
　　 c．检查机构报送政府机构的函件；
　　 d．与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源；
　　答案b不正确，这种信息来源不够明确；
　　答案c正确，在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。
　　答案d不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。
　　
　　 63. 某内部审计师的审计目标是确定库存短缺的原因，该项短缺是由某个独立的服务机构让业务客户内部人员清查存货时发现的。内部审计师是通过检查盘点表、存货的打印输出情况表和有关最近存货的记录发现这一问题的。这些信息的来源和充分性是：
　　 a．内部的，不充分；
　　 b．外部的，很充分；
　　 c．既是外部的，又是内部的，且充分；
　　 d．既是外部的，又是内部的，但不充分。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，这种信息也是外部的；
　　答案b不正确，这种信息也是内部的，不充分的；
　　答案c不正确，这种信息在确定短缺原因时是不充分的。
　　答案d正确，该组织雇佣外部存货服务机构和内部员工获取数据资料和平衡表，因此信息的来源既是外部的，又是内部的。然而，在确定库存短缺的原因时，这些信息是不充分的。充分的信息是指实事求是的、充足的、可信服的，能够使任何一个谨慎的内部审计师得出同样的结论（pa2310－1）。业务观察的原因属性是导致预期条件和实际条件存在差异的原因（为什么存在差异）。收集到的信息支持情况属性，这些信息是内部审计师在检查过程中发现的事实性信息（实际存在什么）(pa2410—1)。这些信息不能解释存货短缺的原因。
　　
　　 64. 在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的证据的是：
　　 a．采购订单
　　 b．采购申请
　　 c．供应商发票
　　 d．供应商对账单
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量；
　　答案b不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量；
　　答案c正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量（是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数量）。
　　答案d不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。
　　
　　 65. 能够证明供应商账户余额的最有力的信息来源是：
　　 a．检查从应付账款记账员处获得的供应商说明书；
　　 b．从供应商处取得的账户余额函证；
　　 c．对账户实施分析性复核；
　　 d．与应付账款管理者进行面谈，确定应付账款处理过程的内部控制。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，从应付账款记账员处获得的供应商说明书可能是不准确的、故意误导、或编造并不存在的供应商；
　　答案b正确，函证的优点在于它是从业务客户外部获取信息。外部信息通常比来自业务客户的内部信息更加可靠。
　　答案c不正确，对账户实施分析性复核在确认需要额外考虑的环境时是有效的；
　　答案d不正确，与雇员面谈获取的是口头的、或声明性信息，这种信息比从外部独立方取得的信息可靠性要差。
　　
　　根据以下信息回答66—67题。在对一个分部的经营进行审核时，内部审计师注意到：
　　 ?销售收入保持不变
　　 ?库存明显增加
　　 ?毛利明显增加
　　
　　 66. 以下那项陈述如果正确的话，可以解释毛利的增加：
　　 ⅰ．公司开发了一种新的、更有效率的制造流程。
　　 ⅱ．单位售价提高了。
　　 ⅲ．存货被高估。
　　 a．只有ⅰ；
　　 b．只有ⅰ和ⅱ；
　　 c．只有ⅲ；
　　 d．ⅰ、ⅱ和ⅲ。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c都不正确，新的制造流程、单价和存货的增加能解释销售毛利的增加。
　　答案d正确，毛利等于销售净额减去销售商品的成本。营业收入的增加和商品销售成本的减少等因素会增加销售毛利。因此，尽管单位销售额有所下降，但单位售价的提高会保持信销售收入。而且，更高效率的制造流程还可以降低销售成本。高估存货也使销售成本下降。
　　
　　 67. 假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关：
　　 a．取得存货的实物盘点数；
　　 b．抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析与标准成本的差异；
　　 c．取得设备的实际库存数，确定有无显著变化；
　　 d．抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的准确性。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，盘点存货是为了确定是否高估了存货；
　　答案b正确，对经营进行分析可以确定效率是否增加。高效率应该带来更高的生产率，以致单位成本会降低,并且成本差异应是有利。
　　答案c不正确，设备的变化可能改善效率，不过，成本分析更为直接相关；
　　答案d不正确，比较对于确定原料采购的准确性有关，但与经营效率无关。
　　
　　 68. 对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：
　　 a．将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较；
　　 b．将进度表上的余额与上一年的余额进行比较；
　　 c．将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较；
　　 d．检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。
　　答案b正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320—1）。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。

　　 69. 分析性程序:
　　 a．可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的；
　　 b．涉及应收款的函证这类的测试；
　　 c．可以为有关声明的完整性提供的信息；
　　 d．本身从来都不足以支持管理层的声明。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，分析性信息尽管是相关的，但它不直接。它不用直接测试特定的交易就可以收集信息；
　　答案b不正确，分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。函证是详细的实质性测试；
　　答案c正确，分析性程序通常涉及总结和比较数据，以便可以发现趋势和其他重要的关系。分析性程序的范围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量的总体的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。在某些情形下，内部审计师可以确定分析性程序自身提供了所期望的保证程度。
　　答案d不正确，对于不重要的声明，分析性程序可被认为是充分的。
　　
　　 70. 在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围：
　　 a．内部控制系统的充分性； b．被检查领域的重要性； c．预测分析性程序结果的准确度；
　　 d．以上答案都正确。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。
　　答案d正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度（实务公告2320—1）。
　　
　　 71. 某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息：
　　 a．实物证据
　　 b．声明证据
　　 c．文件证据
　　 d．分析性证据
　　答案：a
　　解析：答案a正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。　
　　答案b不正确，证明信息是对询问或面谈做出的口头或书面的声明；答案c不正确，文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等；答案d不正确，分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。
　　
　　 72. 以下哪个属于文件信息的例子：
　　 a．一张业务客户工作场所的照片；
　　 b．一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信；
　　 c．由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账；
　　 d．内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，照片信息是实物性的；
　　答案b不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息；
　　答案c正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。
　　答案d不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。
　　
　　 73. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源：
　　 a．观察有关情况；
　　 b．与人们面谈；
　　 c．检查相关记录；
　　 d．计算差异。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。　
　　答案b不正确，面谈产生的是声明信息；
　　答案c不正确，检查相关记录需要文件信息，产生的是分析性信息；
　　答案d不正确，计算和验证产生的是分析性信息。
　　
　　 74. 下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的描述：
　　 a．关于预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录；
　　 b．内部审计师记录的信息，以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息；
　　 c．一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性；
　　 d．对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿；
　　答案b正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的（标准2300和2310）。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。
　　答案c不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义；
　　答案d不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的信息。
　　
　　 75. 某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了，因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了：
　　 a．文件（凭证）
　　 b．实地盘点
　　 c．函证
　　 d．分析性复核
　　答案：a
　　解析：答案a正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较，就可以发现是否存在有账单、而公司没有收货的情况发生。此外，这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地，而是运到了其他场所。
　　答案b不正确，实物盘点通常是不可行的，因为这些材料不能在组织里获取；
　　答案c不正确，通过函证取得的声明信息是不可能有任何帮助的；
　　答案d不正确，分析性复核是无效的，除非预算制定的非常认真，所有的条件保持不变，并且数量相对比较大。
　　
　　 76. 在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：
　　 a．流程图法
　　 b．调查问卷法
　　 c．矩阵图法
　　 d．详细描述法
　　答案：a
　　解析：答案a正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单（信息）编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。
　　答案b不正确，调查问卷只为评价提供议程；
　　答案c不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点；
　　答案d不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。
　　
　　 77. 内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的？流程图：
　　 a．显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对；
　　 b．对可能的职务分离是一个好的指南；
　　 c．一般与系统的更新保持同步；
　　 d．仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验；
　　答案b正确，系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地，可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。
　　答案c不正确，流程图通常不与数据的变更同步；
　　答案d不正确，系统流程图既可以显示手工处理，又可以显示计算机处理。
　　
　　 78. 在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：
　　 a 活动图
　　 b 程序结构图
　　 c 概念上的数据模型
　　 d 数据流程图
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义；
　　答案b不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述；
　　答案c不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。
　　答案d正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。
　　
　　根据以下信息回答79—80题：
　　
　　
　　 79. 该图显示的是：
　　 a 在系统中如何使用实物媒介；
　　 b 所开展的输入输出过程；
　　 c 进入并脱离系统的数据流；
　　 d 在系统中职责如何分配。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，这个图表没有显示实物媒体或输入—输出程序（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；
　　答案b不正确，图表和数据流程图都不能显示输入/输出程序是如何实施的（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；
　　答案c正确，结构化分析是系统开发方法。它界定了输入、处理和输出，并将系统分为几个模块来描述易管理的账户的详情。结构化分析依赖图表而非描述。结构化分析的典型工具是数据流程图，它显示数据如何流入、处理、流出系统，并显示操作数据的处理过程。
　　答案d不正确，图表没有显示在系统中如何分配职责，职责分工通常在流程图中显示。
　　
　　 80. 该图可以进一步显示：
　　 a．按库存记录编制采购订单时使用了编辑校验；
　　 b．编制采购订单的细节；
　　 c．用于库存记录的实物媒介、供应商文档、采购订单；
　　 d．配送系统中，编制采购订单的工作点。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，数据流程图不能描述编辑校验；
　　答案b正确，数据流程图可用于描述低层面和高层面的流程。一个系统可分为几个子系统，每个子系统又可进一步细化为几个层面的细节。因此，任何流程都必然会扩展许多倍。
　　答案c不正确，可以显示保存库存记录、供应商档案采购订单等数据的实物媒介是流程图，而非数据流程图；
　　答案d不正确，显示数据经过的工作点和活动顺序的是流程图，而非数据流程图。