内审师资格考试技术模拟试题答案下

41．答案：c
a． 不正确。根据采购订单将发票分类，并与连续的发票副本比较，可以保证没有收到重复发票。
b． 不正确。核对发票与付款凭证，可以保证发票已支付。
c． 正确。核对发票与采购订单，可以保证发票经恰当的采购订单而得以开具。
d． 不正确。根据发票对付款凭证分类，并与连续的发票副本进行比较，可以保证没有发生重复支付。

42．答案：a（仅是Ⅰ和Ⅱ）
Ⅰ．正确。如果数据库中没有现有存货的账面价值，就会引起存货的低估。
Ⅱ．正确。不恰当的编辑校验或未经控制的担保物/偿还将使现有存货为负，从而引起存货的低估。
Ⅲ．不正确。如果订货量超过需求，会使存货量增加，但其自身不会引起存货的低估或高估。
Ⅳ．不正确。这对存货的价值没有影响。

43．答案：b
a． 不正确。承运人的运输跟单来自于供应商，并随货物一起到达。
b． 正确。尽管销售发票的复印件寄给了客户，但内部审计师通常检查的复印件往往是公司本来就有的复印件。
c． 不正确。客户的采购订单源于外部的客户。
d． 不正确。供应方月末的结算表源于外部的供应商。

44．答案：d
a． 不正确。这是对随机抽样的描述，某个样本能被随机地选择，但样本量太小就不能被认为是充分的。
b． 不正确。某个很小（不充分）样本有可能被描述为标准偏差（或差错率）的情况是很可能的。
c． 不正确。这是对相关性特征的描述，而非充分性特征的描述。
d． 正确。如果某个样本太小（不充分），它就不可能代表抽样的总。

45．答案：d
a． 不正确。每个问题的有效性和可靠性特别地重要。
b． 不正确。见答案“a”。
c． 不正确。在调查问卷太长时，人们往往不愿意填写。
d． 正确。问题可以是多项选择、填空、短文等。

46．答案：c
a． 不正确。这个点状图没有显示培训成本与销售收益的关系。
b． 不正确。这个点状图没有产生有关培训方案有效性的信息。
c． 正确。这个点状图表明培训成本与销售收入没关系。
d． 不正确。在这个图中，无法指出存在错误数据点。

47．答案：d
a． 不正确。在舞弊调查期间，这是一种很好的面谈技巧。
b． 不正确。见答案“a”。
c． 不正确。见答案“a”。
d． 正确。审计师应避免产生一种诱导坦白或定罪的印象。

48．答案：b
a． 不正确。审计师有义务取得信息。除非该项控制薄弱环节威胁到公司安全，否则内部审计师不应简单地回避问题。
b． 正确。间接问题可以让审计师在获取某些信息的同时，不会使职员有被告的感觉。
c． 不正确。职员不可能向审计师提供充分的信息，使审计师据此决定是否应立即报告此信息。
d． 不正确。这有可能是一种无效方法。审计师可从面谈中获得尽可能多的信息，并与那些可能有额外信息的人会谈，且仅在需要澄清有关该职员职责的某些特殊事情时才重新找该职员谈话。

49．答案：d
a． 不正确。完成此目标需要更直接的测试。
b． 不正确。国际审计标准不能强加于内部控制要求。
c． 不正确。同a ，完成此目标需要更直接的测试。
d． 正确。这正是审计师采用为描述提供线索的流程图的原因。

50．答案：d
a． 不正确。在撰写审计报告前，委托人就应有机会作出反应。
b． 不正确。内部审计师可以提出建议，而不是提出要求。
c． 不正确。外部审计师将检查工作底稿实现此目标。
d． 正确。审计报告应陈述业务约定的目的、范围及工作结果。

51．答案：a
a． 正确。将一组审计底稿打印在一起，摘要为复核人提供了一份有序的、有逻辑的流程，便于检查。
b． 不正确。摘要只是工作底稿的一部分，而非替代品。
c． 不正确。应该提供给高级管理层的是完整的报告，或是执行总结，或是报告内容的摘要。将工作底稿摘要提供给高级管理层是不合适的。
d． 不正确。审计观察是通过观察的属性发展起来的。（见实务公告2410-1.6和7：“报告标准”）

52．答案：c
a． 不正确。此答案不完整，未包括事实（证据）及建议。
b． 不正确。此答案不完整，未包括证据及建议。
c． 正确。这是最完整的选项。
d． 不正确。此答案不完整，未包括证据、目标、结论及建议。

53．答案：d
a． 不正确。应付账款部门经理最应收到有关全部的最终审计结果报告的副本。
b． 不正确。外部审计师将会收到有关全部的最终审计结果报告的副本。
c． 不正确。和应付账款部门经理一样，需要全部的最终审计结果报告的副本以便了解缺陷的详情，并采纳审计建议。
d． 正确。根据实务公告2410-1.15：“强调审计工作结果的总结报告可能适合向高于被审计部门的管理层提交。”

54．答案：b
a． 不正确。后续数据存在明显的增长趋势，并持续突破上限。
b． 正确。依据期望均值、上限、下限模型，不应出现持续突破上限的现象，应进行调查。
c． 不正确。上限被持续突破，按计划模型，这种现象是非正常的。
d． 不正确。部分数据显示出循环性，但最重要的特征是突破上限的非正常性。

55．答案：c
a． 不正确。公司薪资支付部门的控制弱点对财务人员不是最有用的，因为财务人员没有责任对该部门的控制弱点采取纠正措施。
b． 不正确。因审计委员会对薪资支付部门的控制弱点报告没有直接的兴趣，这类报告对审计委员会不是最有用的。
c． 正确。因薪资支付部门经理是此部门的直接负责人，薪资支付部门的控制弱点对他是最有用的。
d． 不正确。公司总裁对公司的全面经营负责，因此薪资支付部门的控制弱点对他不是最有用的。

56．答案：d
a． 不正确。这是管理决策。
b． 不正确。这是管理责任。
c． 不正确。首席审计执行官应在安排审计行动前向高级管理层或董事会报告。
d． 正确。对舞弊或不道德行为的发现，首席审计执行官应向执行管理层报告。

57．答案：b
a． 不正确。纵向流程图通常为提供书面描述而设计。
b． 正确。通过强调部门间或职员间处理过程的流程，能更清楚地显示不适当的职责分离及对绩效独立检查的不足。
c． 不正确。它通常更短而不提供书面叙述所需的空间。
d． 不正确。从开始到整理，它跟随交易过程，而不管部门间的交叉。

58．答案：a
a． 正确。经营审计报告应该就既定经营的效率或效果告知管理层，并且对应采取纠正措施的审计观察进行讨论。
b． 不正确。经营审计报告应针对被审职能的适当性，而不是对被审项目的评价。
c． 不正确。经营审计报告应关注被审职能的适当性，而不是记录与被审项目的一致性。
d． 不正确。对废料处理职能的经营审计报告不应强调废料存货是否按成本与市价孰低法的计价。

59．答案：b
a． 不正确。上述行动必须在现场工作开始之前进行。
b． 正确。上述行动通常在初步调查阶段实施。
c． 不正确。上述行动必须在制定审计方案之前进行。
d． 不正确。上述行动必须在检查和评价证据之前进行。

60．答案：b
a． 不正确。业务观察必须是对事实的恰当陈述而不是表达审计师意见的陈述。意见（而不是观察结果）代表了审计师对所检查活动的执行业务观察的结果的评价。
b． 正确。实务公告2410-1.6:“观察是对事实的恰当的陈述。” 业务观察必须是审计师在检查过程中发现的控制强点和弱点的事实证据。
c． 不正确。业务观察不能既是事实又是意见，只能是描述客观存在的事实或情况。
d． 不正确。业务观察面对的是现在而非将来的事实或事件。
61．答案：c
a． 不正确。解决冲突是该行为的一个目标。
b． 不正确。通过讨论业务观察结果来达到对事实的一致认同是该行为的一个目标。
c． 正确。确定未来审计业务重点不是该行为的一个主要目标。
d． 不正确。确定管理层的行动计划和反应是该行为的一个目标。

62．答案：a
a． 正确。此概念引用于计算机化程序来确保审计工作记录和文件的获取和保存。
b． 不正确。证据支持应在业务观察的实质基础上被保存和提供，而非成为工作底稿的媒介。
c． 不正确。这不是电子工作底稿的特有功能。
d． 不正确。虽然初步调查的性质在某些情况下会发生变化，但对此工作阶段的要求并不会因为电子工作底稿而消除。

63．答案：c（仅有Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ）
Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ 正确。实务公告2410-1.1指出业务的最后沟通（审计报告）最少要求包括目标、范围和结果。
Ⅰ，Ⅴ 不正确。背景信息和总结不是业务的最后沟通（审计报告）所要求的要素。

64．答案：d
a． 不正确。这种情况不需过早考虑告诉委托人。
b． 不正确。审计方法的改变对委托人来说并不很重要。
c． 不正确。可能出现的舞弊征兆不应告诉委托人。
d． 正确。这种情况应立即引起关注。

65．答案：d
a． 不正确。回答调查问卷帮助委托人确定程序薄弱环节或未被恰当地记录的地方。
b． 不正确。问卷将告知审计师计划评价的范围。
c． 不正确。审计师在准备问卷前就需要计划业务范围。
d． 正确。审计师同样需要（问卷外的）其他信息。

66．答案：d
a． 不正确。这是包括在作为审计检查结论的业务的最后沟通（审计报告）中的信息清单，有可能不包括舞弊。因此定义未包括纠正措施，故不完整。
b． 不正确。这是组成观察结果的各要素的正确清单，但舞弊报告应包含除观察结果之外更多的信息。
c． 不正确。在最终审计报告中可以建议包括背景，但不是必须包括；舞弊报告没有提及它。清单中未包括结论和纠正措施，故不完整。
d． 正确。这是实务公告1210.A2-1.11提供的清单。

67．答案：d
a． 不正确。这不是做法。
b． 不正确。这不是做法。
c． 不正确。这不是做法。
d． 正确。这是做法，由于在业务的最后沟通中，不仅给予客户以信任，而且对新程序进行了审核。

68．答案：c
a． 不正确。措施不充分，见答案“c”。
b． 不正确。措施不充分，见答案“c”。
c． 正确。出于成本或其他考虑，管理层可以决定承担不采取纠正措施所带来的风险。
d． 不正确。措施不适当，见答案“c”。

69．答案：a
a． 正确。若一起工作，两条装配线每3.75（分钟）生产一件产品，计算如下
一分钟生产产品数：1/t=1/6+1/10=8/30，则生产一件产品需要时间：t=30/8=3.75（分钟）。所以生产80件产品需要：3.75*80=300（分钟）=5小时
b． 不正确。见答案“a”。
c． 不正确。见答案“a”。
d． 不正确。见答案“a”。

70．答案：d
a． 不正确。确定置信水平和定义样本单位需要判断。
b． 不正确。统计抽样可能有更小或更大的样本规模。
c． 不正确。无法判断哪种抽样更加准确。
d． 正确。测量可靠程度的方法（在置信区间说明的）是利用统计样本。
71．答案：c
a． 不正确。这种抽样方法很可能只强调了那些有大量时间的人群的意见，而牺牲了那些忙于公司工作而不能回答问题的人群的意见。
b． 不正确。经理和监督员通常不会有与他们的下属相同的需要和感觉，而且经常错误地理解下属的观点。
c． 正确。由于不同的雇员可能有不同的情况、需要和经历，分层抽样法将会很好地确保产生有代表性的样本。
d． 不正确。这种方法造成高收入雇员的样本比较不正常，而这些高收入雇员与低收入雇员的需要是不同的。

72．答案：c
为达到的预期利润，应建造30艘游艇。对每一生产数量，用需求概率乘以预期利润即可。
a． 不正确。计算：0.1*10+0.2*10+0.5*10+0.2*10=10
b． 不正确。计算: 0.1*0+0.2*20+0.5*20+0.2*20=18
c． 正确。计算:0.1*(-10)+0.2*10+0.5*30+0.2*30=22
d． 不正确。计算:0.1*(-30)+0.2*(-10)+0.5*10+0.2*50=10

73．答案：c
a． 不正确。标准差不能反映预期总体误差。
b． 不正确。标准差不是对样本中误差的一种衡量。
c． 正确。标准差是标准偏差的函数,是偏离样本均值平均差的一种衡量。标准差可用于计算精度和置信区间。标准差越大，置信区间越宽。
d． 不正确。审计师愿意接受的误差量（可容忍误差）是由审计师决定的。它不是统计计算的结果，可容忍误差的数额对标准差没有影响。

74．答案：b
a． 不正确。比率估计是变量抽样计划的一种类型，它不是估计标准偏差的一项技术。
b． 正确。审计师利用试点样本估计总体的标准偏差。这使审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助审计师决定选择多大的样本量。
c． 不正确。审计师利用回归来反映账户余额或其他总体。
d． 不正确。发现抽样是抽样计划的一种类型，而不是估计标准偏差的一项技术。

75．答案：c
a． 不正确。属性抽样不能用于对货币金额的测试，因而在决定样本量时，货币金额的变量不是确定样本规模的问题。
b． 不正确。货币单位抽样通过将个体项目金额定义为抽样单位来抵消变化性。
c． 正确。变化性影响标准偏差。标准偏差越大，为达到一定的精度和置信水平，要求的样本量越大。
d． 不正确。发现抽样的目标是选择个体，直到至少挑选出一个有特定特征的个体，如舞弊证据。

76．答案：a
a． 正确。在寻找已记录为费用的固定资产成本时，对此交易文件的抽样将是恰当的。
b． 不正确。确定所有非资本性支出已被费用化将要求对除维修费用账户以外的费用账户和挑选出的账户进行测试。测试资产维修费用文件将证明资产仍在使用，但不能证明折旧费用已正确计算。
c． 不正确。确定非资本性维修支出是否在适当的时期得到记录，将要求从一个以上的时期中进行抽样。
d． 不正确。确定资本性固定资产支出是否记录在适当时期将涉及对固定资产文件的抽样。

77．答案：c
a． 不正确。与变量有关的总体账面金额常涉及对变量的测试。
b． 不正确。抽样间距可用于货币单位抽样，以选择基于货币单位价值分配的项目。
c． 正确。预期发生率是属性抽样选择样本的一个必要因素。
d． 不正确。标准差不是属性抽样选择样本时相关的变量。

78．答案：b
a． 不正确。置信度提高将导致更宽的置信区间。
b． 正确。置信区间等于均值加（减）Z值乘以标准差。置信区间的减小会减少Z值，并产生更小的置信区间。
c． 不正确。可接受错误风险水平的降低会增加置信度，而这将导致更宽的置信区间。
d． 不正确。精度提高会使置信区间更宽。

79．答案：c
a． 不正确。账面金额与属性抽样不相关。
b． 不正确。标准差与属性抽样不相关。
c． 正确。样本规模可用于评价实际的发生率。
d． 不正确。有限样本修正因子可用于调节推算的样本规模。

80．答案：a
a． 正确。随着精度范围变小，需要更多的样本量。
b． 不正确。随着精度范围变小，需要更多的样本量。
c． 不正确。改变样本参数对所指的总体无影响。
d． 不正确。改变样本参数对所指的总体无影响。