内审师资格考试技术模拟试题答案上

1．答案：b（只有Ⅱ）
Ⅰ．不正确。结论Ⅰ无效。销售额与利润很少线性相关，比如说，销售额下降10%会使利润减少50%。
Ⅱ．正确。如果A部门能够生产出使用了原材料X的产品，就可能会将这些产品销出。
Ⅲ．不正确。审计师的陈述中没有指出A部门通常销售掉它所生产的全部产品。

2．答案：b
a． 不正确。这种比较不能对薪金处理控制的恰当性进行测试。
b． 正确。这种测试的目标将会评估当前的业绩水平，并能提出改进建议。
c． 不正确。将人员配备水平与行业标准比较，不能测试职员聘用上的内部控制的恰当性。
d． 不正确。审计师在实施合规性测试时将更为关注对政策的遵循情况。

3．答案：d
a． 不正确。尽管这些统计数据可能不如其他所选择的数据集相关，但这些数据是由独立的情报来源处编辑和公布的，因而可能更为有效。
b． 不正确。这些数据的金额数量是客观和有效的，它们代表了组织的实际情况。
c． 不正确。这些金额数量可能包括现金销售和赊销，并且现金销售会减少这些数据对于模型的相关性。但是，这组数据的金额数量也表示组织的实情情况，因而高度有效。
d． 正确。意见性证据不如实际的证据那样有效。此外，证据的来源可能存有偏差，这都应在内部审计师评价这种数据的有效性时予以考虑。

4．答案：c
a． 不正确。相同数目的产品没有必要一定会在两个仓库中都有。
b． 不正确。除一个仓库外，其余所有仓库的产品数量都可能少于250。
c． 正确。以最小值来算，如果79个仓库的产品数目是100，另一个是500，则仓库的产品数是8400。
d． 不正确。无法从以上信息中计算出仓库中产品数目的平均数。

5．答案：d
a． 不正确。与行业标准比较不能测试出内部报告的准确性。
b． 不正确。与行业标准比较不能测试出用于存货安全防护而设计的控制。
c． 不正确。与行业标准比较不能测试对政策的遵循情况。
d． 正确。这种分析性程序指出了子公司存货管理的效果和效率。

6．答案：b
a． 不正确。这将产生相反的结果。
b． 正确。有了宽松的信贷政策，客户可能会延长付款时间（如365/4.3与365/7.3相比）。
c． 不正确。这将产生相反的结果。
d． 不正确。由于现金销售不受影响，所以与应收账款下降不相关。

7．答案：c
a． 不正确。董事会批准的赊销交易标准是可接受的。
b． 不正确。现金销售确保了收款，故实际上它不属于赊销。
c． 正确。销售部门人员不能充分独立的实施对客户的信用评价。
d． 不正确。信用部门对赊销订单的批准将是恰当的。

8．答案：d（Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ）
Ⅰ．正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。
Ⅱ．正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。
Ⅲ．正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。

9．答案:a
a． 正确。函证可用于证实存货的实物存在，过时的存货代表的是价值问题，而非实物的存在问题。
b． 不正确。浏览是指出诸如陈旧存货不予使用这类异常关系的极佳方法。
c． 不正确。为确定当前存货的持有价值，对已经识别的过时存货的价值重新计算是有必要的。
d． 不正确。分析性复核为过时产品部分数量的识别提供了一种方法。

10．答案：c
a． 不正确。已更换的水表实际数要小于目标数，故目标未实现。
b． 不正确。由于实际更换数没有达到目标数，故显然没有采取纠正活动。
c． 正确。目标没有实现，所以需要纠正活动。根据实务公告2100-1.1，内部审计师应参与评价和改进控制的有效性。确定是否与操作标准有偏差，要经识别、分析，并与负有纠正活动职责的部门沟通。这是实现内部审计师职能的一种方式。
d． 不正确。根据上述信息无法推出这个结论。

11．答案：a
a． 正确。由于同样数目的有问题水表已经修理，已确立的目标会得以实现。实施标准2120.A3指出，内部审计师应审核操作和程序，查明有关结果与已设立的目的、目标符合程度，以确定操作和程序是否按事前的设想进行。
b． 不正确。没有偏离目标。
c． 不正确。由于实现操作标准是没有问题的，并且操作标准不应比有问题的水表所报告的情况更高，所以不用更改操作标准。
d． 不正确。根据上述信息，无法对人员配备作出评价。

12．答案：b
a． 不正确。未用水表的实际数要高于目标。因此，目标没有实现。
b． 正确。实务公告2310-1.3指出，分析性的审计程序有助于内部审计师识别可能需要随后的约定业务程序的情形。由于3月符合标准，所以2月的偏离有可能已得到纠正，为此进一步的审计工作是没有正当理由的。
c． 不正确。2月的偏离情况显然已得到纠正。
d． 不正确。没有证据表明操作标准不恰当。

13．答案：d
a． 不正确。为制定当前的保险政策一览表，而浏览日记账记录是不切实际的。因而，某些前期支付的保费结转到本期和可能的以后各期，而本期支付的保费可能延伸到以后各期。
b． 不正确。由管理*批准的章程在范围上是广泛和通用的，但不详细也不程序化。规划详细进度表应由保险人员来制定。
c． 不正确。当前年度预提保险费用预算只是个计划，它有可能实现，也可能实现不了，或完全达到了保险人员的所需的数。因此，以前年度支付的保费可能结转到了本期。
d． 正确。包含保险政策的文件是有关保险类别、期限、保险费以及可能的限制性的保证的信息来源。

14．答案：a
a． 正确。不了解有关的合规性操作指南，就不可能得到合理的结论。
b． 不正确。在我们知道本年度聘用人员总数之前，本期聘用少数民族员工的事实与此不相关。
c． 不正确。肯定行动政策可被清楚地审计。
d． 不正确。对实际的公司政策不了解，就得不出上述结论。

15．答案：a
a． 正确。将成本数据与当期市场报价对比，可以提供可变现证券估价的较为可靠的测试。
b． 不正确。函证程序不能提供可变现证券估价的证据。
c． 不正确。计算可变现证券投资的现值不适于用权益法。
d． 不正确。通常不对不变现证券投资的溢价或折价进行摊销，仅对以长期投资为目的的债券和其他债务人投资进行摊销。

16．答案：a
a． 正确。10年之后，需要对这个方案的有效性进行评估。如果内部审计师评估了不完整数据的影响，并否认了数据的可靠性，则审计师就要提供一些有关数据解释的有效性评估说明，以免误导读者。
b． 不正确。组织已声明这个数据是不完整的，这个步骤是多余的。
c． 不正确。很多时候，审计师需要用到不完整的数据。一个已持续了10年方案是需用评估的，只要审计师评估了不完整数据的影响，并在报告中清楚地否认了数据的可靠性，这个分析将可能证明是有用的，且不会出现误导。
d． 不正确。见答案“c”。

17．答案：c
a． 不正确。有关应收账款的有效性方面，肯定性的函证是有效的审计程序；但对于应收账款的可回收性方面则不是。
b． 不正确。有关应收账款的有效性方面，否定性的函证是有效的审计程序；但对于应收账款的可回收性方面则不是。
c． 正确。应收账款账龄明细表是审计师可以利用的的证据，它反映应收账款有多久未偿还，并正确地记下过期的应收账款。这是审计师在利用了其他审计程序，如与管理*讨论及审核了函证回复后，可使用的主要文件记录。
d． 不正确。发运单能证实材料的最初发运情况，但不能证实应收账款的可回收性。

18．答案：b
a． 不正确。没有关注现金记录程序。
b． 正确。对现金核算的内部控制不恰当，由于有关职责没有适当分离。
c． 不正确。证据显示，对现金账户的调节是及时的，当不恰当。
d． 不正确。没有关注现金的实物安全。

19．答案：d
a． 不正确。集体思考和合作有可能使委员会对最终选择作出妥协。
b． 不正确。委员会的决定更有可能被接受，由于它反映了理解决策原理的人员的参与和投入。
c． 不正确。委员会往往抑制创造性思维，并指责持不同意见的人员。
d． 正确。没有哪位执行官对决策负有责任。

20．答案：a
a． 正确。保险类型及数额应由定期评估支持。
b． 不正确。确定保险额不是董事会的职责。
c． 不正确。消费者价格指数通常不能为固定资产提供恰当的调节因素。
d． 不正确。账面价值不能反映资产的重置价值或真实价值。
21．答案：b
a． 不正确。实物证据通过所观察的人、资产或事件来取得。
b． 正确。证明证据通过信件或陈述来回应询问或座谈。
c． 不正确。文书证据包括从约定业务客户（外部的）处收到的信件以及产生于客户组织内的凭证。
d． 不正确。分析性证据来源于分析与证实。

22．答案：c
a． 不正确。仅将发票与支付凭证相核对不能确保某项支付或应付款项与每项有效的发票相对应，仅将支付凭证与发票相核对也不能确保发票与每项支付凭证或应付款项相对应。
b． 不正确。仅将发票与应付款项相核对不能确保某次支付或应付款项与每张有效的发票相对应；仅将应付款项与发票相核对也不能确保发票与某项支付凭证或应付款项相对应。
c． 正确。将发票与支付凭证和应付款项相互核对可以确保发票与支付凭证或应付款项相对应。
d． 不正确。仅将发票与支付凭证相核对不能确保支付凭证或应付款项与每张有效的发票相对应。

23．答案：b
a． 不正确。该信息没有提供有关银行对账单与公司账户相调节的证据。
b． 正确。所有已支付发票构成了从银行账户支付的凭证的总体。如果支付凭证得到适当的批准及记录，审计师（通过推断）能得出发票已经适当批准和记录的结论。一份经适当批准及记录的发票能够支持适当的经批准及记录的支付。
c． 不正确。样本来自于支付凭证，而非所有已收到的发票。本年度已收到的、但从未支付的发票在这次测试中不能被查出。
d． 不正确。见答案“b”和“c”。

24．答案：d
a． 不正确。订购原材料（采购订单）及验收原材料（验收报告）的证据对于证实采购交易的有效性而言是必要的。
b． 不正确。需要验收证据以证实采购的有效性。
c． 不正确。价格（竞价单）的证据是需要的。
d． 正确。这里引用了原材料的采购订单、有效的验收报告以及价格（竞价单）。

25．答案：a
a． 正确。有法律效力的证据是可靠的证据，其取得途径要运用恰当的审计技术。
b． 不正确。这是实物证据的定义。实物证据不一定完全是有法律效力的；事实上，证据的胜任质量更多的与书面证据相联系。
c． 不正确。这是佐证证据的定义。尽管佐证证据可能是有法律效力的，但许多有法律效力的证据是主要的，要优于补充证据。
d． 不正确。这是环境证据的定义。环境证据不一定是有法律效力的证据。

26．答案：b
a． 不正确。这是个很好的实践，它确保了与供应商的准确沟通。
b． 正确。验收报告应直接送交应付账款部门，以实现适当的职责分离。
c． 不正确。如果由另一个部门的人员签发，就不存在控制的薄弱环节。
d． 不正确。单独保存上述记录就不会构成对内部控制恰当性的威胁。

27．答案：c
a． 不正确。发票构成账单。因此，对于实现这个目标而言，这是个错误的测试方向。
b． 不正确。应收账款是根据账单确立的。
c． 正确。这将使所有已记录的发运单与相关的账单核对。
d． 不正确。来自客户的现金收据可以追溯到发运单，但对于实现这个目标而言，这是个错误的测试方向。

28．答案：a
a． 正确。来自于客户的函证回函是证实应收账款存在性的最可靠证据。
b． 不正确。由于销售发票不是由公司外部产生的，且没有考虑到随后的支付，故不是特别的可靠。
c． 不正确。这不是应收账款的证据。
d． 不正确。这没有函证回函可靠，并且它不能证实应收账款的持续存在。

29．答案：c
a． 不正确。技术说明书由机构制定，且不包含备选方案。
b． 不正确。经济性和效率能衡量过去的生产，但不能衡量未来的政策。
c． 正确。计算机模拟的最恰当使用是测试采购职能的变化，这是一种“如果怎样，将会怎样”的评价。
d． 不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化为模型。

30．答案：c
a． 不正确。分析与“为什么”的目标直接相关。
b． 不正确。评价涉及衡量已收集的事物。
c． 正确。证实是确定已往所提供信息有效性的程序。
d． 不正确。观察是实物探查过程。
31．答案：b
a． 不正确。实际薪金支付不能与已报告的工作小时作对比。
b． 正确。如果持时间卡员工的记录存在，雇员的真实性是合理的推断。
c． 不正确。薪金支付率一股不在时间卡上显示。
d． 不正确。薪金支付记录没有测试到，仅是审核了时间卡。

32．答案：d
a． 不正确。虚假销售有可能是答案，由于它们将产生附加的不可收回应收账款，而这不必在坏账准备中反映。
b． 不正确。无效的赊销和收款程序有可能是答案，由于它们使不可收回应收账款增加，而这不必在坏账准备中反映。
c． 不正确。低估坏账准备有可能是答案，由于它使应收账款净额被高估，且应收账款周转率下降。
d． 正确。高估赊销返还不可能是答案，由于它们低估（不是高估）了应收账款。这将使应收账款净额占总资产的比例特别低（不是更高）。

33．答案：a
a． 正确。只有诸如新员工之类的情况才会产生薪资单的变动。
b． 不正确。这由计算机计算，它不是变动，不会在变动清单上。
c． 不正确。这个数据应来自于时间报告系统（时间卡或时间表）。它不是薪资变动。
d． 不正确。这不适用于薪资变动清单。

34．答案：a
a． 正确。如果是临时员工对差错负有责任，公司相应的损失风险就会很低。由于临时员工一旦离开采购部门，就不会再犯同样的错误，所以这只是个孤立的事件。然而，差错仍应向管理*报告。
b． 不正确。如果不需要员工咨询已批准的价格清单，公司会承担高价购买的风险。
c． 不正确。即便公司经常从这个供应商处购买，这也不能保证价格是合理的，除非采购订单与已批准价格清单相比较。
d． 不正确。经理在批准采购订单之前应将之与已批准的价格清单比较，否则，采购价格可能会超出已批准价格。

35．答案：d
a． 不正确。这与证据的任何特征没有特定的关系。
b． 不正确。这是证据完整性的一个特征。
c． 不正确。这是证据相关性的一个特征。
d． 正确。这是证据充分性的一个特征。

36．答案：b
a． 不正确。见答案“b”。
b． 正确。理性决策程序包括：
·认识现实与期望值之间的差距（“c”）
·明确问题（见题干）
·评价与特定决策相关的可接受的风险水平（正确，见“b”）
·寻找和评价解决问题的方案（“a”）
·选择解决方案
·实施解决方案并测评结果
c． 不正确。见答案“b”。
d． 正确。见答案“b”。

37．答案：b
a． 不正确。不恰当的遴选程序会致使选择一个内部控制薄弱、发送错误数量货物的供应商，然而，验收部门在清单运送货物时应指明数量上的差异。
b． 正确。这可能鼓励验收部门不清点运送的货物，验收报告上很少有与实际验收数相同的数字。
c． 不正确。验收部门在不清点运送货物数量时也可检查货物的质量。
d． 不正确。这不会产生数量上的不同。运单上的货物数量仍应与验收报告一致。

38．答案：b
a． 不正确。控制薄弱环节对本期采购的所有存货是有影响的，而不仅仅是存货年末余额。
b． 正确。控制薄弱环节影响了在此期间采购的所有存货。
c． 不正确。有关存货接收的控制薄弱环节将预计不会影响其他资产。
d． 不正确。有关存货接收的控制薄弱环节将预计不会影响所有运营成本。

39．答案：b
a． 不正确。重新计算法将不可能得到很多的应用。
b． 正确。书面证据的有效性取决于内部控制系统。
c． 不正确。外部产生的书面证据，很少会被第三方更换。
d． 不正确。这就是在多数情况下，函证回函送交内部审计职能的原因。

40．答案：b
a． 不正确。仅有这个因素不表示重要性，由于差错没有与其他项目比较。由于差错不可能再次发生，这个因素也表示很低的相关风险。它显然是随机差错。
b． 正确。重要性是以相比于其他项目（如净收益）的差错的重要性为基础判断的。
c． 不正确。仅有这个因素不表示重要性，但它表明了很高的相关风险。因此，审计师可以扩大对交易的审计程序，即便所判断的差错是不重要的。
d． 不正确。仅有这个因素也不表示重要性。然而，交易可能涉及到大量的相关风险。如果是这样，应扩大审计程序，即便与其他项目相比，差错是不重要的。