审计理论与事务－审计风险管理复习指南

一．审计风险的涵义和种类
　　审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
　　审计风险的基本特征：
　　(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移；
　　(2)审计活动自始至终存在着审计风险；
　　(3)审计风险具有潜在性；
　　(4)需控制的审计风险是审计人员的非故意行为；
　　(5)审计风险可以控制。
　　审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险。
　　但从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。由审计机关或审计人员可控制的因素导致的审计风险称可控风险。由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险为不可控风险。
　　例题：（2003）在审计风险管理中，对于可控风险。可以采取的防范措施有：
　　A．提高审计人员业务水平
　　B．遵守审计准则
　　C．深入了解被审计单位的基本情况
　　D．保持审计独立性
　　E．加强审计质量控制
　　答案：ABCDE
　　例题：（2004）审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见。从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：
　　A．固有风险B．控制风险
　　C．抽样风险D．审计风险
　　答案：D
　　二．审计风险的控制方法
　　控制风险的方法归纳为：
　　1．自我保护法，对可控风险．审计人员应尽量采取必要的措施加以防范．如提高审计业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书、取得管理部门说明书、保持审计的独立性、加强审计质量控制；
　　2．风险回避法，指审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目；
　　3．风险转移法，审计人员应尽量分解引发风险的责任．将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚；
　　4．风险承受法，审计人员应提高风险承受能力。如建立风险基金制度、办理职工保险等。
　　第五节审计档案管理
　　一．熟悉审计机关的审计档案及其审计档案工作
　　审计档案是指审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的、具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。审计档案是国家档案的重要组成部分。
　　审计档案工作是指审计机关建立审计档案并进行收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交的活动。审计机关应设立档案管理机构或者配备专职(兼职)档案工作人员负责本单位的审计档案工作。
　　二．熟悉审计档案的建立及保管
　　审计档案的建立实行审计组负责制。审计文件资料按审计项目立卷。
　　应归入项目审计档案的文件材料是：(1)立项性文件材料；(2)证明性文件材料；(3)结论性文件材料：(4)其他备查材料。
　　审计机关应建立、健全审计档案保管制度．定期对审计档案的保管情况进行检查，确保审计档案的安全。
　　审计档案的借阅仅限定在审计机关的内部。特殊情况需查阅审计档案的须经该审计机关主管领导批准。
　　审计机关应按规定向上一级审计机关和同级档案管理部门报送审计档案工作基本情况统计表。
　　例题：（2005）审计档案的借阅仅限定在审计机关内部，有特殊情况需查阅审计档案或者要求出具审计档案证明的，须经该审计项目负责人批准。
　　答案：×