财务监理——有效的投资控制方法

进入“十五”计划后，上海的固定资产投资进入了新一轮的发展高潮，几乎每个领域都有大量的基本建设项目，每年总投资超过2000亿元。特别是上海申办2010年世博会的成功，将推动新一轮的城市建设。城市的发展给工程咨询业带来了如何最有效地控制工程投资的课题，同时也给工程咨询业带来了如何最有效地控制工程投资的课题。在实践中，金融监管模式是一种有效的方法。

财务监管是以建设资金使用为主线，以概算审批为底线，对建设项目进行全方位、全过程的投资监管和基本建设财务会计管理，确保建设资金合理、合法、正确使用，在不降低项目使用功能和质量要求的基础上，尽可能降低成本的投资管理模式。财务监督模式不仅控制项目的建设成本，而且控制项目的全部建设成本；它不仅负责工程造价的合理估价。还要负责建设资金的合理使用和核算；不仅在项目实施阶段发挥作用，而且在前期和竣工后阶段介入相关工作。

财务监督在整个项目实施组织结构中的地位是相对独立和独特的。财务监督是受投资者委托对项目投资进行动态控制的咨询机构，所以财务监督只对投资者负责，在监督工作中代表投资者的利益。同时，财务监督与项目管理单位之间没有直接的合同关系。在投资者授权项目管理单位代理某些权利方面，财务监督对项目管理单位负责，在对投资者负责的前提下为项目管理单位服务；在投资者未经项目管理单位授权行使权利方面，财务监督代表投资者对项目管理单位的工作进行审查、监督和管理。但是，金融监管与各种承包商之间不是合同关系，而是监管与被监管的关系。

虽然建设项目的投资控制一直是三大目标之一，但总体上仍不完善。一般造价咨询机构只在施工阶段控制建安工程的造价，甚至只在竣工阶段进行价格评估，无法主动对工程总投资进行事前控制，也无法控制工程总投资中除建安造价第一部分以外的前期费用和其他费用，更不用说对建设资金的正确使用和核算负责。因此，一般的造价咨询服务很难控制项目的总投资。

财务监督模式不同于一般造价咨询服务的显著特点是:一是注重事前的主动控制，以过程中的监督为主，事后的价格评估仅作为投资控制的辅助手段；第二，注重动态控制，定期(如每月或每季度)分析投资的执行情况，立即汇报突破控制目标的趋势和可能性，提出调整措施和建议，而不仅仅是工作检查估价、现场签证等常规工作。三是将施工阶段的造价控制向前延伸至可行性研究阶段的投资估算编制和设计阶段的设计估算评审、前期工程(包括拆迁、管线迁改)的投资监理和招投标阶段的咨询，向后延伸至协助或编制竣工财务决算和协助通过国家审计；第四，将基建财务核算管理与项目实施过程中的成本控制结合起来，实现建设资金从计价、运用到核算的一体化；第五，从概算中第一类费用的投资控制到项目全部建设费用的投资控制。实现全方位、全过程的投资控制、财务会计监督管理。