判断投标报价是否低于成本的方法研究

自《中华人民共和国招标投标法》颁布实施以来，该法第三十三条“投标人不得以低于成本的价格投标。”引起了很多人的关注。目前国内判断投标报价是否低于成本主要有三种方法:

1专家评标法
专家评标法是目前国内采用的主要方法，即评标专家根据自己的知识和经验，结合招标项目的具体情况，判断投标报价是否低于成本。根据法律规定，评标专家应从事相关领域工作满8年，并具有高级职称或同等专业水平。评标委员会必须由5人以上的单数组成，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二。评标采取少数服从多数的原则。评标专家一般从省级以上人民政府有关部门提供的专家名单或者招标代理机构专家库相关专家名单中随机抽取。专家评标法的优点是:①能紧密结合具体招标项目的具体情况进行评标，使评标更有针对性；(2)采用本领域专家进行评标，实行少数服从多数的原则，具有科学性；(3)评标专家随机抽取，评标专家不能私下接触投标人，一定程度上体现了公平原则；④评标程序相对固定，可操作性强，易于推广使用。但这种方法的缺陷也很明显，主要表现在以下几个方面:①判断主要依靠评标专家的知识和经验，评标的主观性有余，客观性不足；②评标中定性和定量方法结合不够。在实际工作中，不同的专家对于同类型的项目，甚至是同一个项目，可能会判断出不同的结果。特别是在判断投标报价是否低于成本的问题上，专家们分歧很大。在主管部门受理的招投标投诉中，是否低于成本的投诉占到50%以上。

2财务指标法
财务指标法主要借鉴会计学、统计学等相关学科的原理和方法，采用投标人的财务指标作为判断投标人的投标价格是否低于其成本的依据。具体来说，投标人的成本是根据有关机构审计的投标人上一年度财务报表(损益表)中反映的财务成本指标确定的。其中，投标人财务报表中的销售利润率指标对于确定投标人的成本水平具有重要意义。对于施工企业来说，销售利润率就是实现的利润与工程结算收入的比率。由于利润是工程结算收入减去成本、期间费用(管理费、财务费用等)后的余额。)和营业税，营业税是按照工程结算收入的一定比例计算的。理论上，期间费用也是成本的一部分。因此，利润和工程结算收入一旦确定，企业的成本水平也就随之确定。从投标的角度来看，施工企业的工程结算收入大致等于投标保留价，利润大致反映了投标人的降价幅度和利润率。所以销售利润率其实就是投标人能够承受的降价让利水平。只要投标人的降价幅度高于销售利润率水平，就意味着投标人以低于其成本的价格进行竞争。
财务指数法的具体计算公式如下:
(1)投标报价是否低于成本的判断公式:C≥C0，则投标报价不低于成本；C < C0，投标报价低于成本。其中50≤C0≤70。
(2)要约收购评估值(C)的计算公式:
C=P×Q1+A×Q2
其中C为要约收购的评估值；p-计划成本水平得分，即评标委员会对投标人降低成本措施的满意度得分；a-实际成本水平得分，即投标人的投标报价下浮幅度与上一年度报表(损益表)所反映的销售利润率的相对偏差；Q1——计划成本水平得分的权重，0≤Q1 < 0.5；Q2——实际成本水平得分的权重，0.5≤Q2≤1。
(3)计划成本水平得分的计算公式(P)
P = (P1+P2+…… PN)/n
，其中P1、P2…………PN——各评标专家对投标人降低成本措施的满意度得分；n——评标专家人数。
(4)评标专家对投标人降低成本措施满意度评分的计算公式
pi =[认为合理的降低成本金额/(投标保留价-投标报价)] × 100
(5)实际成本水平A的计算公式
A =[1-(X-l)X-投标价格相对于投标价格的下浮幅度(根据现行预算定额、取费标准和造价管理机构公布的价格信息编制)，x = [(投标价格-投标价格)/投标价格]L ——投标人上一年度损益表中反映的企业销售利润率，L =(主营业务利润/主营业务收入)×100%，为方便计算，一般取L > 0。财务指标法适用于采用低价中标原则的工程项目。公式中的C0、Q1和Q2由招标方根据取值范围在招标文件中规定。从本质上讲，财务指数法是专家评价法的延伸。在专家评审的定性方法中，加入了投标人的财务指标来判断投标价格是否低于成本。因此，该方法具有专家评价法的上述四个优点。而且比专家评标法更客观，能结合投标人的具体情况进行评标，更有针对性，一定程度上结合了定性和定量的方法。但是，财务指数法也有一些缺陷。首先，这种方法是建立在工程结算收入与投标价格大致相等的基础上，但在实际情况中，由于降价因素，投标价格与工程结算收入之间存在一定差距，会导致计算出的销售利润率不能完全代表投标人所能承受的降价让利水平。其次，这种方法利用投标人上一年度的财务报表来判断，但投标人上一年度的成本并不能完全代表本年度的成本水平，因为投标人可以通过技术改造等方式降低其成本水平。最后，该方法中的P值(计划成本水平得分)仍由评标专家确定，因此仍具有一定的主观性。

3概率统计诊断模型法
目前判断投标报价是否低于成本的各种方法一般都是将成本视为某个值，但实际上由于构成成本的各个指标的不确定性，成本是不确定的。比如成本中的人工成本取决于预算单价和人工消耗，两者都是不确定的。因此，劳动力成本是不确定的，其他成本的组成部分也是不确定的。成本各指标的不确定性是一种随机性，各指标是具有一定概率分布的随机事件。而代价是一个具有一定概率分布的N维随机向量。因此，应建立概率统计诊断模型，判断投标报价是否低于成本。
使用概率诊断模型方法时，首先要建立概率诊断模型。建模的基本步骤如下:
(1)建立合理规范的指标体系。影响投标人投标价格的指标有:人工消耗量、各种材料消耗量、每台班(小时)消耗量、人工预算单价、各种材料预算价格、每台班(小时)预算价格、管理费率等。
(2)建立各项指标的历史数据库，构建合理的数据库结构，记录并保存历次工程招标的相关信息，作为今后类似工程抽样的数据库。
(3)每个指标应从相应的历史数据库中抽取样本，随机抽样不少于50次(n≥50)，从近期数据库中抽取样本。对于时间太长的数据，物价水平，科技水平等。应综合考虑进行换算。设X代表一个指标，对统计量X的样本做一个直方图，做出来的直方图的等高线曲线接近正态分布的概率密度曲线(如图1)。然后，利用÷2检验或频率峭度检验确定各指标的概率分布函数。
(4)从各指标的概率分布函数确定项目总成本(T)的概率分布函数(FT)。其中，若t0为社会平均先进水平或社会平均水平的报价，则ft (t0) = 0.25或0.5。其次，要根据综合评分法和合理最低投标价法建立判断投标报价是否低于成本的诊断标准。
对于综合评分法，该模型只能提供投标价格的评分诊断标准，信用和技术仍采用评估等级法评分。设一个投标人的投标报价为t*，从工程总造价的概率分布函数可以得到FT(t*)。根据t*、FT(t*)、平均社会先进水平或平均社会水平报价t0和FT (T0) = 25%或50%，对投标人的报价进行赋分。投标人的报价越接近报价t0，得分越高，即报价的概率越接近25%或50%，得分越高；否则，其得分越低。具体分配模型可以是直线分配模型、折线分配模型或梯形分配模型。
对于合理最低投标价法，根据数理统计理论，一般情况下，小概率(小于1%的概率为小概率)事件是不应该发生的，所以当一个投标人的投标报价概率FT(t*)有一个小概率事件，即FT(t*)。此外，概率统计诊断模型可应用于计算机软件进行实际计算，从而大大提高其实用性。同时，该模型可靠性强，可以根据投标人报价的概率分布进行评分，很大程度上消除了各种主观因素对评标的影响，更加体现了评标的公平公正。但是，这种诊断模型仍然存在一些不足，主要体现在:
(1)在建模过程中，只有在样本足够多的情况下，才能更加真实地拟合总体分布，从而确定各项指标和项目成本的概率分布函数。因此，需要建立样本的历史数据库，这是一项非常复杂的工作，涉及数据积累、数据库结构构建、实际可操作性、价格等。
(2)综合评分法中投标报价评分标准的制定缺乏强有力的实践支撑，需要在实际应用过程中根据反馈信息进行科学调整。