会计循环Accounting cycle

会计循环用来记录、分类和汇总会计信息的会计程序的顺序通常被称为会计循环。会计循环始于对经济业务的初始记录，止于编制正式的财务报表，总结这些业务对企业资产、负债和所有者权益的影响。术语“周期”是指这些程序必须不断重复，以使企业能够在合理的时间间隔内编制新的、最新的财务报表。会计循环包括如下一些具体步骤:1 .分析交易和商业文件。记录交易记录3。将日记帐分录过帐到帐户4。确定账户余额并编制试算表。准备一张工作表6。准备财务报表。记录并过账调整分录8。制作结账分录9。准备结账后试算平衡表。请注意，步骤1至3在会计期间连续发生，步骤4至9仅在会计期间结束时发生，步骤10仅在下一个会计期间开始时发生。
会计记录、分类、汇总会计记录的过程，通常称为会计循环。会计从经济交易的初始记录开始，包括编制正式的财务报表(总资产、负债和所有者权益)。这种循环意味着这些程序必须不断重复，以在合理的会计期间编制新的和更新的财务报表。会计循环包括以下特殊步骤:1 .分析交易流程和业务文档。记录交易日志(制作凭证日记帐)3。在每个账户中记录凭证。确认会计报表的余额。准备试算表5。准备工作文件。准备财务报表。准备调整分录8。关闭账户。准备期末试算表10。制作循环条目。请注意，上述步骤中的第一至第三步发生在会计期间。第四步

第一步。分析交易和业务文档会计循环的第一步是分析交易和业务文档——销售发票、支票存根和证明这些交易的其他记录。商业单据确认交易已经发生，并确定要记录的金额。会计师必须确定记录每笔交易的最合适的方法，并认识到它对会计等式的经济影响。这是会计循环中的关键一步。第二步。将交易记入日记账会计循环的第二步是在日记账中记录交易结果。作为原始分录的账簿，日记账提供了所有实体交易的序时记录。它们显示交易的日期、涉及的金额以及受交易影响的特定账户。通常，还包括对交易的解释。公司可以用普通日记账或特种日记账来记录所有的交易。在普通日记账中，记录交易时使用特定的格式。借方分录首先列出；贷方分录列在第二位。通常，交易的日期和简要说明被认为是必要的。这种格式可以称为日记账分录。

第一步:分析业务单据的交易过程和会计循环第一步，分析交易过程和业务单据(销售发票、支票存根等交易记录凭证)。业务单据确认交易的发生和交易记录的金额。会计人员必须采用最恰当的方法来处理每一笔交易，并判断其对会计平衡的经济影响。这是会计循环中的关键一步。第二步:记录事务日志。会计循环的第二步是定期记录交易结果。作为原始凭证，日记账提供了所有实体交易的每日账目。它们的实际交易日期、总额和受交易影响的特别会计账户。通常，交易的表述也包括这些类别。公司可以用总分类账和明细分类账来记录所有的交易。在记录日志(journal)的总长度中使用了一种特殊的形式。先写借方，再写贷方。通常，凭证的时间和摘要被认为是基本要素。这种形式被认为是日记。

第三步。将日记账分录过账一旦交易被分析并记录在日记账中，就有必要对所有类似的项目进行分类和分组。这是通过将所有的日记账分录过账到相应的账户来完成的。所有的账户都保存在一个叫做总账的会计记录中。因此，分类账是一种账簿，将日记账中记录的交易数据过账，从而进行分类和汇总。一个特定的公司将根据需要拥有或多或少的账户，以便对其交易进行合理的分类。一个公司使用的账户列表被称为会计科目表。第四步。确定账户余额并编制试算表在每个会计期末，当所有已完成交易的常规分录都已记入日记账并过帐到分类账后，应编制试算表。这种试算平衡表是在作出调整分录之前编制的；因此，它通常被称为未调整试算平衡表。试算平衡表列出了每个账户的借方或贷方余额。通过把所有的借方余额和所有的贷方余额相加，会计可以看出借方总额是否等于贷方总额。即使试算平衡表显示借方总额等于贷方总额，也可能有错误。一笔交易可能被完全忽略，或者它可能被错误地记录或过账到错误的账户。这些类型的错误不能通过编制试算表来发现；将需要额外的分析。

第三步:将凭证转入账户。交易一经确认并记入日记账，同样的信息需要分类汇总。这是通过将日记帐过帐到相应的帐户来完成的。所有有会计记录的账户都被称为首席经理。分类账是记录日记账并按照会计分类进行汇总的集合。一个公司或多或少需要提供一个合理的处理后的分类信息。公司使用的会计清单通常是会计图表。第四步:确定账户余额，准备试算表。在每个会计期间结束时，在所有已完成交易的凭证登记并归入分类账户后，将进行试算平衡。所以通常称为期末调整试算平衡表。试算平衡表列出了所有的借方和贷方账户。通过将所有的借方和贷方资产负债表相加，会计人员可以发现借方总额等于贷方总额。即使试算平衡表借方和贷方相等，也可能有错误。如果交易被完全删除，或者记录的金额错误，或者使用了错误的帐户。编制试算平衡表不会发现上述类型的错误，因此需要进行额外的分析。

准备工作底稿在所有必要的调整分录编制完毕之前，财务报表是不能编制的。未经调整的试算平衡表必须根据所有调整分录的影响进行调整。这种调整可以通过(a)在日记账中重新记录所有的调整分录，然后立即过账到总分类账，然后从分类账中取出调整后的试算平衡表用于编制财务报表，或者(b)在工作表上直接输入未调整的分录；该工作表可以设计为包括调整后的试算表和未分类的损益表、留存收益表和资产负债表。需要单独的工作表来编制财务状况变动表。请注意，工作表不是该实体基本会计记录的一部分；这是一种独立的促进技术，通常可以提高效率并最大限度地减少处理错误。它并不取代财务报表或账目中的任何分录。

第五步:准备工作底稿。在所有的调整分录完成之前，财务报表是不能编制的。未经调整的试算平衡表必须调整所有对公司有影响的调整分录。这些调整可以通过以下两种方式完成:(a)在会计日志中记录所有调整分录，并迅速将其转入总分类账，同时从首席执行官处获得调整后的试算表，以编制财务报表。(b)将未经调整的凭证直接记录到工作底稿中，工作底稿可以包括调整后的试算表和未分类的损益表、留存收益表和资产负债表。要求工作底稿反映财务状况的变化。注:工作底稿不是基本会计记录的一部分；它是一种个性化的简化技术，通常可以提高工作效率，减少工作流程中的错误。它不能代替会计报表和任何日记账。

当我们讨论工作表时，不应该忽略调整分录这一术语。众所周知，交易通常在发生时记录在日记账中，然后过账到分类账账户。会计分录是根据当时可获得的最佳信息编制的，账户余额可以包括在财务报表中。而有些账户需要调整，以反映会计期末的当前情况，因为它们在当时不是最新的。因此，为了正确地报告所有资产、负债和所有者权益的金额，并在权责发生制基础上确认该期间的所有收入和费用，会计师需要在编制财务报表之前进行必要的调整。反映这些调整的分录叫做调整分录。它们通常是在每个会计期末对情况进行分析的基础上记录的，当存在未记录的收入、未记录的费用、待摊费用和预收收入时，就需要它们。

当我们讨论工作底稿时，不能删除该期间的调整分录。众所周知，一笔交易一旦发生，总是以日记账的形式记录下来，然后转入总账账户。日记是根据当时可获得的信息制作的。账户余额包括在财务报表中。但是，在会计期末，有些账户需要进行调整以反映现实，因为它们在当时并不是最新的。同样，为了合理地反映所有的资产、负债和所有者权益，准确地计算当期的收入和费用，会计人员需要做任何必要的调整分录来编制财务报表。那些调整日记账凭证叫做调整凭证。它们通常基于对最近一个会计周期的分析来记录，用于以下情况:未记录的收入、未记录的费用、预付款和应收账款。

第六步。编制财务报表一旦所有的交易都经过分析、记录和过账，所有的调整分录都已作出，账户就可以汇总并以财务报表的形式呈现出来。损益表和资产负债表的信息是直接从工作表中提取的。当不使用工作表时，财务报表直接根据调整后的分类账账户中的数据编制。财务报表将在后面的章节中详细讨论。第七步。记录并过帐调整分录。调整分录应记入普通日记账，然后像其他日记账分录一样过账到普通总账。注意，每个调整分录必须包括一个(或多个)永久性账户(资产负债表账户)和一个(或多个)临时性账户(损益表账户)。通过记录和过账调整分录，损益表和资产负债表将反映会计期末正确的经营成果和财务状况。第八步。编制结账分录在财务报表编制完毕，调整分录记入日记账并过帐之后，结账过程就必须完成。结账过程的目的是将所有临时账户的余额转入留存收益账户。结果是:( 1)留存收益将因净收益而增加，或因净损失而减少,( 2)每个临时账户在下一年开始时余额为零。除了留存收益的变化外，永久账户不受结账过程的影响。

第六步:准备财务报表。一旦完成所有交易的分析、记账和提交，并准备好所有调整分录，就可以汇总会计项目，并以财务报表的形式显示出来。如果采用工作底稿，损益表和资产负债表的信息可以直接从中获得。如果不采用工作底稿，财务报表的数据将直接来自分类账账户。财务报表的一些细节将在下文中讨论。步骤7:记录并提交调整分录。调整分录必须记录汇总的日记账，然后以与其他日记账相同的方式提交给总账。注意，每个调整分录必须包括一个(或多个)永久账户(资产负债表账户)和一个(或多个)临时账户(损益表账户)。通过编制和提交调整分录，损益表和资产负债表将反映适当的经营成果和会计期末的财务状况。第八步:制作结账凭证。当财务报表编制完成，调整分录记录并提交后，结账程序必须完成。结账的目的是将所有临时账户的余额转入留存收益账户。因此，留存收益会随着净收益总额的增加而增加，随着净亏损的增加而减少。每个临时账户将被清除，并在下一个财政年度开始时出现。除非留存收益发生变化，否则结算程序不会影响永久账户。

结账分录仅在每个会计期末记入日记账，并注明日期。结账分录可以(1)直接取自工作底稿，或者(2)如果没有准备工作底稿，可以从调整后的试算表中得出。第九步。编制结账后试算平衡表试算平衡表的目的是:( 1)核实债务和信用是否相等;( 2)为其他用途准备账户余额。两种不同的试算平衡表已经讨论过了:未经调整的试算平衡表和经调整的试算平衡表。第三次试算平衡表通常是在期末分录过账后进行的。它被称为结账后试算平衡表。它用于在下一个会计期开始时验证借项和贷项是否相等。第十步。在调整分录和结账分录被记入日记账并过账到总分类账后，这些账户就为下一期的信息输入做好了准备。在输入新的信息输入之前，许多公司都记录并过帐冲销分录。冲销分录的日期是下一个会计期间的第一天，它只是冲销相关的账户，即上一个会计期间期末所作的调整分录的金额。因此，冲销分录使用的账户和金额与调整分录完全相同，只是借项和贷项被冲销了。冲销分录只有一个目的，即方便(或简化)下一个会计期间的相关分录。一般来说，只有下列调整分录可以转回:(a)应计费用和应计收入的分录，和(b)递延费用和递延收入的分录，这些分录最初是记录在临时账户中的。

结账凭证只在每个会计期末记录，并注明日期。如果没有工作底稿，结账凭证可以从工作底稿或调整后的试算表中取得。第九步:结账后准备试算平衡表。试算平衡表的目的是确认借款人和贷款人之间的平衡，并为其他目的提供平衡账户。未调整的试算表和调整后的试算表已经讨论过了。通过。通常采用编制结账凭证后的第三次试算平衡表。这种报表叫做结帐后试算平衡表。通常用于确认下一财年期初借贷双方是否平衡。第十步:在编制循环凭证、调整凭证和结账凭证并提交到总分类账账户后，该账户将为下一年度的信息录入做好准备。在输入新信息之前，许多公司通常会准备并提交循环凭证。(循环凭证是在下一年的第一天做的，只有上一期期末做的调整分录是以相反的方式记录的，即只改变了账户借出的方向，金额不变。)折算分录的目的只有一个，就是简化下一年度的会计分录。根据规则，需要反向记录以下两个调整分录:1。产生费用和收入的分录；2.记录在临时账户中的递延费用和递延收益。