城镇土地使用税法税收优惠

1.《暂行条例》或其他法律法规规定的统一免税项目
(一)国家机关、人民团体和军队所有的土地。
(二)由国家财政部门拨付业务经费的单位自用的土地。
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹占用的土地。
(4)市政街道、广场、绿化带等公共用地。
(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
(六)经批准开垦、复垦的土地和改造后的废弃地，从使用月份起，免征土地使用税5年至10年。
(七)非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构用地，免征城镇土地使用税。
(八)企业开办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其土地能够与企业使用的其他土地明显区分的，免征城镇土地使用税。
(九)无偿使用纳税单位土地的免税单位(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税人无偿使用免税单位的土地，应按规定缴纳城镇土地使用税。对纳税单位和免税单位共同使用的土地上的多层建筑，纳税单位可按其占用建筑面积占总建筑面积的比例征收城镇土地使用税。
【示例选择题】某公司与某政府机关共同使用某建筑物，共有土地使用权。大楼占地2000平方米，建筑面积10000平方米(公司与政府机关比例为4: 1)。公司所在城市的城镇土地使用税单位税额为每平方米5元。该公司应缴纳城镇土地使用税()。
A.0元
B.2000元
C.8000元
D.10000元
[答案]C
[解析]应纳税额= 2000× 4
(11)为体现国家产业政策，支持重点产业发展，对石油、电力、煤炭等能源用地、交通运输用地给予免税界限和政策性减免税
2。对企业厂区外的公共绿化用地和向公众开放的园区用地暂免征收城镇土地使用税。
15。自2007年1月1日起，对城镇土地使用税征收范围内从事采摘、观光农业的单位和个人，以及直接用于采摘、观光、种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条“直接用于农、林、牧、渔业生产的土地”，免征城镇土地使用税。
16。自2007年9月10日起，核电站核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地(不含地下线路用地)、生活和办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。核电站基建期应税土地减半征收城市土地使用税。
二。省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目
(一)个人所有的住宅、庭院用地。
(二)调租改革前房地产管理部门出租的居住用地。
(3)免税单位职工家属宿舍用地。
(四)民政部门举办的安置一定比例残疾人的福利工厂用地。
(五)集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
(八)房地产开发企业用于建设商品房的土地，原则上征收城镇土地使用税。但商品房销售前纳税确有困难的，是否缓缴或减征、免征土地使用税，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严原则和具体情况确定。
(十五)对向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，暂免征收土地使用税。对既向居民供热又向非居民供热的企业，免税限额可按居民供热收取的收入占其供热总收入的比例划分；对从事供热的企业，免税限额可按居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分。
【例题选择题】某供热企业占地8万平方米，其中厂房6.3万平方米(3000平方米厂房免费提供给公安消防队)、行政办公楼5000平方米、工厂开办的子女学校5000平方米、工厂开办的招待所2000平方米、工厂开办的医院和幼儿园1000平方米、工厂开办的幼儿园3000平方米。2005年，该企业总收入为5000万元，其中2000万元来自居民。城镇土地使用税的单位税额为每平方米3元。该企业2005年应缴纳城镇土地使用税()。(2006)
A.8400元
B.12600元
C.14400元
D.2400元
[答案]B
[解析]企业免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，暂免征收土地使用税。
应缴纳的城镇土地使用税=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000 = 126000(人民币)=12.6(人民币万元)[/br/
A .寺庙宗教教职人员宿舍用地
B .国家机关家属宿舍用地
C .居民住宅和院落归
【例题选择题】(2007)2006年，某市某肉类加工企业占地6万平方米，其中办公用房5000平方米，生猪养殖基地2.8万平方米，肉类加工车间1.6万平方米，内部道路及绿化1.1万平方米。企业所在地城镇使用税每平方米0.8元。企业应缴纳城镇土地使用税()
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
[答案] A
[如直接用于农林牧渔业的生产用地免税，如生猪养殖基地占用；但题目中提到的企业厂区内的办公用房、加工车间用房、绿化用房不属于免税范围。应纳土地使用税= (60000-28000) × 0.8 = 25600元。