出口货物退(免)税

(一)出口货物退(免)税适用范围
(一)出口货物准予退(免)税的货物范围
(一)具备出口条件和退(免)税条件的货物必须同时满足五个条件。
②不符合出口条件，也适用退(免)税的货物:
下列企业的货物视同出口货物，具体退还或免征增值税和消费税:
A .对外承包工程公司为对外承包工程运输的货物；
B .从事对外修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
C .外轮供应公司、外轮供应公司销售给外轮、远洋运输公司并收取外汇的货物；
d .国内企业利用国际金融组织或者外国政府贷款通过国际招标销售的机电产品和建筑材料；
E .企业在国内采购并运往国外作为对外投资的货物。
这五项经常出现在选择题中。
③下列货物在出口时不予退(免)税，但属于国家批准的进口加工复出口贸易的除外:国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铂金等。
④特别规定:
A .出口企业从小规模纳税人处购买的货物，无论是内销还是出口，均不得抵扣或退税。但下列占出口比重较大、生产和购买要素特殊的出口货物，特准减征或退税:抽纱、手工艺品、香水油、山货、草、柳、藤制品、渔网和渔具、松香、五倍子、生漆、鬃毛尾、山羊皮和纸制品。
B .出口下列货物免征增值税和消费税:来料加工复出口的货物；避孕药物和用具；旧书；香烟；而军工系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的商品。
C .根据国家政策在国内免税，出口时不予退税的货物:直接从农业生产者手中收购的免税农产品；饲料；农业电影；化肥；农业机械，农药。
⑤有出口权的生产企业出口的消费税应税货物，按其实际出口数量予以免税。
(二)出口货物退(免)税企业范围
(二)出口货物退税率
2003年10月，出口货物增值税退税率再次进行结构性调整。这个文件财税[2003]222号已经做了具体的规定。请看看具体规定。
(三)出口货物增值税退税的计算
(一)实行免抵退税办法的， 具体计算公式如下:
①本期应纳税额=国内货物本期销项税额-(本期进项税额-不允许本期抵扣和抵扣税额)
②抵扣税额=出口货物离岸价×人民币外汇牌价×出口货物退税率-抵扣税额
③本期可抵扣税额和可抵扣税额的计算[ A .若本期期末免税额小于或等于本期期末免税额，
本期期末免税额=本期期末免税额
本期期末免税额-本期期末免税额
B .若本期期末免税额>本期期末免税额，
本期期末免税额=
④减免税额的计算
减免税额=出口货物离岸价格×人民币外汇牌价×(出口货物税率—出口货物退税率)—减免税额
减免税额=免税购进原材料价格×(出口货物税率—出口货物减税额)
(2)小规模纳税人出口自产货物免征增值税继续执行。
(四)外贸企业“先征后退”的计算(本年新增)
(一)外贸企业出口货物增值税的计算，以购进出口货物增值税专用发票注明的进项金额和退税率为依据。
退税额=不含增值税的外贸收购进项税×退税率
(2)小规模纳税人应缴纳的增值税也在价外征收，先折算为不含税的价格，再计算出口货物退税。
退税额=[普通发票列明的销售额(含增值税)]/(10征收率)×6%或5%
(3)对从小规模纳税人购买的具有税务机关开具的增值税专用发票的出口货物， 按以下公式计算退税:
退税额=增值税专用发票注明的金额×6%或5%
(五)出口货物退(免)税管理
(一)企业分类及各类企业要求的条件
①A类企业必须同时满足以下五个条件:[/br]
B .年创汇额3000万美元以上；
C .骗税从来没有发生过；
d .企业拥有一定规模的资产，如有骗税案件或错误退税，可将退(免)税抵押；
E .企业财务制度健全。
②B类企业必须同时满足四个条件:
③C类企业必须同时满足两个条件:
④D类企业是指近三年内出现骗税行为的出口企业。
(二)各类企业退税管理
①对A类企业实行先退税后核销的管理方式。
②对B类企业，实行按简化凭证申报退税的管理方式。【/br/】③对于C类企业，只有证件齐全才能申报退税的管理方式。
④对D类企业实行严格的退税申报、审批管理措施。
(3)出口货物退(免)税申报和审核