税务代理实务辅导：个人避税技巧

很多客户经常询问日常生活中如何避税。下面介绍一些避税技巧，供大家参考:
影响应纳税额的原因通常有两个，即计税依据和税率。税基越小，税率越低，应纳税额越小。所以，税收筹划无非是从这两个因素中找到一个合理合法的方法来降低应纳税额。
分期支付劳务报酬可节税
随着经济改革的逐步深入，个人收入的来源和形式日益多样化。有些人在获得固定收入的同时，还利用自己的知识获得合法的劳动报酬收入。依法纳税是每个公民的义务。和交税是一样的。通过采取不同的支付方式，可以让你的合法净收入更多。
例如，7月至9月，王先生在同一项目中劳务收入6万元，支付交通、住宿等费用9000元。纳税方式有以下几种:
1。一次性纳税申报
王先生将于9月底一次性收到6万元。根据税法规定，劳务报酬所得减除20%费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。一次性收入超过2万元的，2万元至5万元的部分按50%征税。应缴纳的个人所得税为:6万×(1-20%)×20% = 9600元；60000×(1-20%)-20000×20%×50% = 2800元。一共是12400元。其净收入为38600元(6万-12400-9000)。
取得收入申报纳税的纳税人，如果收入畸高，可能被征收较高的个人所得税，多缴税。在收入较低的月份，纳税人无法充分享受到税法提供的各种优惠，如定量或定额一次性扣除、税率降低等。相对于业主来说，一次交一大笔费用是一个沉重的负担。一般来说，双方都不应该采用这种支付方式。
2。变更支付方式，分期申报纳税。
根据税法规定，属于一次性收入的，以收入为一次；属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。缴费间隔超过一个月的，每笔收入额减除法定费用后计算应纳税所得额，间隔不足一个月的，一次性减除法定费用后计算应纳税所得额。因此，纳税人在提供劳务时，可以合理安排纳税期内每月收到的劳务报酬金额，可以多次扣除法定的定额(定率)费用，减少每月应纳税所得额，避免适用较高税率，增加净收入；对于业主来说，每月缴纳一定费用，经济负担减轻，愿意执行。这样，双方都有利可图。【/br/】在上述例子中，王粲先生与报酬人约定，6万元收入分三期支付，每月一次，每次2万元。那么，王先生应缴纳个人所得税9600元× 20 %× 3，净收入41400元(6万-9600元)。
3。业主提供相关费用，减少应纳税所得额
通过业主提供一定的服务费用，减少纳税人的收入，纳税人的应纳税所得额也随之减少。例如，所有者为纳税人提供食物、交通和其他服务，以抵消部分劳动报酬。对于业主来说，费用没有增加，利益没有受损；对于纳税人来说，这些餐费、交通费等都是纳税人的日常开支。如果是有收入的纳税人购买的，缴纳所得税时不能扣除。
由此可见，纳税人可以通过对劳务报酬所得进行筹划来降低个人所得税负担。关键是签订劳动合同时，要约定领取报酬的金额和次数，相关费用由业主承担。
每月发放奖金可节税
根据中华人民共和国国家税务总局《关于对在中国境内有住所的个人发放奖金征税问题的通知》(国税发〔1996〕206号)，对在中国境内有住所的个人，每月发放的奖金、年终加薪或劳务分红，可作为一个月的工资收入单独计算纳税。由于每月工资、薪金所得计税时已按月扣除费用，原则上上述奖金不再扣除费用，全额作为应纳税所得额，直接按适用税率计算应纳税额。纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可以将奖金“差额”后的余额作为应纳税所得额，并据此计算应纳税额。
因此，年终一次性发放奖金的，适用税率会高于按月发放，应纳税额增加。
个人避税小案例
王月收入1200元(包括各种津贴和每月奖金)。年底公司准备发3000元的年终奖。如果王在12月份领取一次性奖金3000元，则12月份应缴纳的个人所得税为:
12月份应缴纳的所得税=(总收入-扣除的费用)× 15%-速算扣除= (1200+3000-800) × 15%-125-385元
次年1月份应缴纳的税款=(总收入-)两个月的纳税额= 385+35 = 420元
如果王领取一半 王应纳税额:
12月应纳税额=(1200+1500-800)×10%-25 =次年165元。
两个月总税额= 165× 2 = 330元
这样通过将收入平均分摊到每个月来降低税率，从而达到减轻税负的目的。