注册税务师考试辅导：税款征收措施

1.主管税务机关应纳税额的调整
有下列情形之一的，税务机关有权核定纳税人应纳税额:(选项)
(一)依照法律、行政法规的规定，不需要设置账簿的；
(2)依照法律、行政法规的规定，应当设置会计账簿而未设置的；
(三)擅自销毁账簿或者拒绝提供税务信息的；
(4)虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证不全，难以查账；
(五)有纳税义务，未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍未申报的；
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由的。
2。关联企业的税务调整
关联企业之间的交易，应当按照独立企业之间的交易收取或者支付价款和费用；不按照独立企业之间的交易收取或者支付价款和费用的，税务机关有权进行合理调整。
3。责令缴纳
对从事生产经营的纳税人和不按规定办理税务登记的临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣留其价值相当于应纳税款的商品和货物。扣押后，税务机关必须立即解除扣押，退还扣押的商品和货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县级以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖扣押的商品、货物，拍卖或者变卖所得抵缴税款。
4。责令提供纳税担保
税务机关有理由认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以责令纳税人在指定的纳税期限内缴纳应纳税款。在规定的纳税期限内，发现纳税人有转移或者隐匿其应税商品、货物和其他财产或者应税收入的明显迹象的，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保。
5。采取税收保全措施
税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人拒绝提供担保或者无力提供担保的，经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:
(一)书面通知纳税人的银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；
(二)被查封、扣押的纳税人价值相当于应纳税款的货物、物品或者其他财产。
例外:个人及其赡养家庭维持生活所必需的房屋和物品不在税收保全措施范围之内。
个人及其赡养家庭维持生活所必需的住房和物品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪宅或一处以外的房屋。
对单价在5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
[例1]税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人拒绝提供或者无力提供纳税担保的，应当经县级以上税务局(分局)局长批准。税务机关可以采取下列税收保全措施()
A .书面通知纳税人的银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款
B .书面通知纳税人的银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
C .扣押、查封纳税人的商品、货物
D .扣押、查封商品， 纳税人价值相当于应纳税额的货物或者其他财产
[正确答案]BD
[答案解析]税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人拒绝提供或者无法提供的，经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:书面通知纳税人的银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税额的存款； 扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
[例2]下列不属于税收保全措施的物品是()
A .豪宅
B .金银饰品
c . 5000元以下的字画
D .房屋
[正确答案] D .一般来说，不能保全的内容也是不能强制执行的内容。
6。强制措施
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款或者缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关责令其限期缴纳。逾期不缴纳的，经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制措施:[/br](一
(二)依法查封、扣押、拍卖或者变卖等值的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
采取强制执行措施时，未缴纳的滞纳金同时强制执行。
7。停止出境
欠缴税款的纳税人及其法定代理人在出境前未结清应纳税款、滞纳金或者未提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关停止其出境。
[例3]税务机关采取的下列税收征收措施是()。
A .责令提供纳税担保
B .采取税收保全措施
C .查缴
D .委托代征税款
【正确答案】AB
【答案解析】CD属于税收征收方式。