纳税人、扣缴义务人的法律责任

1.税收管理违法行为及处罚
(一)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款:
注意，无论改正与否，都要罚款。
①未在规定期限内办理税务登记、变更或注销登记的；
②未按照规定设置、保存会计账簿或者保存会计凭证及相关资料的；
③未将财务会计制度、财务会计方法和会计软件报送税务机关备案的；
④未按照规定向税务机关申报全部银行账户的；
⑤不按规定安装、使用税控装置，或者损坏、擅自改动税控装置的；
⑥纳税人未按规定办理税务登记证验证或换证手续的。
注(2)纳税人不按规定使用税务登记证，起点高，处罚重。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。
(2)纳税人未办理税务登记的，税务机关应当责令其限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关提请税务机关吊销营业执照。
注意
(1)未在规定期限内办理税务登记与
(2)未办理税务登记中①的区别。以前的纳税人来登记，但是晚了。后者意味着纳税人根本没有进行税务登记。
(三)扣缴义务人未设置、保存代扣代缴、代收代缴税款账簿，或者未保存代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元至5000元罚款。
注意
(1)(2)纳税人未按规定建帐与
(2)扣缴义务人未按规定建帐处罚的区别。扣缴义务人严重处罚上限较低(5000元)。
(三)纳税人、扣缴义务人未按照规定期限办理纳税申报、报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元至10000元罚款。
[例如。1]纳税人的税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。未在规定期限内办理税务登记、变更登记或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以并处()罚款。
a . 2000元以上
B . 2000元以下
C.2000-5000元
D.2000-10000元
[正确答案] B
。情节严重的，处以2000元至10000元罚款。
[例2]纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处以()。
A .一万元以上五万元以下的罚款
B .一万元以上六万元以下的罚款
C .八万元以上的罚款
D .一万一千元以上十万元以下的罚款[正确答案] A [/br]。情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。
2。欠税及罚款
欠税是指纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款的行为。
由税务机关追缴税款和滞纳金，并处未缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人应当扣缴未缴或者未收的税款的，由税务机关追缴税款，并对扣缴义务人处以未缴或者未收的税款50%以上3倍以下的罚款。
[例3]纳税人未缴纳应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴未缴税款的，由税务机关追缴未缴税款和滞纳金，并对未缴税款处以()的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
a . 50%以上5倍以下
b . 50%以上3倍以下
c . 1倍以上5倍以下
d . 1倍以上3倍以下
[正确答案]a .
[答案解析]纳税人拖欠。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3。偷税漏税及处罚
偷税漏税是指纳税人通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、凭证，在帐簿上多报支出或者漏报、少报收入，或者经税务机关通知后拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴纳或者少缴应纳税款的行为。
由税务机关追缴未缴或者少缴的税款和滞纳金，并处未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；
纳税人、扣缴义务人编造虚假税基的，由税务机关责令限期改正，处以5万元以下的罚款。
[例4]某纳税人在2007年1月进行纳税申报时，通过少报收入达到了缓缴或少缴税款的目的，因此该纳税人的行为属于()。
A .税收管理违法
B .欠税
C .偷税
D .抗税
[正确答案]C
[答案解析]偷税是指纳税人伪造、变造、隐瞒，
4。抗税处罚
手段:暴力威胁
法律责任:情节轻微，不构成犯罪的，由税务机关追缴拒缴税款和滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
5。受贿罪与刑罚
按照受贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴税款五倍以下的罚金。
6。骗税处罚
追缴骗取的出口退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款
7。其他违法行为及处罚
(一)税务机关非法印制、出借、购买、涂改、伪造完税凭证的，责令改正，可以处2000元罚款。情节严重的，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
(二)银行及其他金融机构未按照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户内登记税务登记证件号码，或者未按照规定在税务登记证件内登记从事生产、经营的纳税人的账户的，由税务机关责令限期改正，处以二千元以上二万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。
(三)纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、凭证或者其他便利条件，造成未缴或者少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其非法所得外，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。
(四)税务机关依照税收征管法的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构查询纳税人信息，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。
[例5]甲企业通过虚报出口骗取国家出口退税的，被主管税务机关发现后，除被税务机关追缴外，还可能面临骗税()的罚款；构成犯罪的，还可以依法追究刑事责任。
A .一次以上不满三次
B .一次以上不满五次
C .三次以上不满五次
D .五次以上【正确答案】B.
【答案解析】虚假出口或者其他欺骗行为。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
[例6]银行等金融机构未按照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登记税务登记证号，或者未按照规定在税务登记证中登记从事生产、经营的纳税人的账户号的，由税务机关责令限期改正，处以()的罚款；情节严重的，处以()以下的罚款。
a . 2000至20000元
b . 2000至5000元
c . 2000至50000元
d . 5000至10000元
[正确答案]AC[/br/[答案解析]银行及其他金融机构未按规定在从事生产经营的纳税人账户上登记税务登记证号的 或者未按照规定在税务登记证上登记从事生产经营的纳税人账号的，由税务机关责令限期改正，处以二千元以上二万元以下的罚款； 情节严重的，处以2万元至5万元罚款。