税务代理实务辅导：税务登记的内容

1.设立税务登记
(一)税务登记范围
企业
企业在外地设立的分支机构
从事生产经营
个体工商户
从事生产经营事业单位
不从事生产经营但依法行政法规规定负有纳税义务的单位和个人
(二)税务登记的期限要求
□从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内
□不从事生产经营的纳税人， 自有关部门批准之日起30日内或者依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，例外:除临时性应税所得或者应税行为，且只缴纳个人所得税和车船使用税的以外，
□税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证； 不符合要求的，也应给予答复。
□从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件在银行或者其他金融机构开立基本账户和其他存款账户，并自开户之日起15日内将其全部账户情况书面报告主管税务机关；变更应当自变更之日起15日内书面报告主管税务机关。
[例如。1]从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起()日内，持有关证件向税务机关办理税务登记。
a . 10 b . 15 C . 30d . 45
[正确答案]C
[答案解析]从事生产经营的纳税人，应当自取得营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关办理税务登记。
[例2]凡不从事生产经营的纳税人，除()外，均应按照有关规定向税务机关申报办理税务登记。
A .临时应税所得
B .仅个人所得税
C .仅车船使用税
D .临时应税行为
E .仅城镇土地使用税
[正确答案] ABCD
。除临时性应税所得或应税行为且只缴纳个人所得税和车船使用税外，应按照税法的有关规定向税务机关申报税务登记。
[例3]从事生产、经营的纳税人凭税务登记证在银行或者其他金融机构开立基本账户和其他存款账户，并自开户之日起()日内，持相关证明向税务机关书面申报其全部账户。
a . 10 B . 15 c . 30d . 45
[正确答案]B
[答案解析]从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件在银行或者其他金融机构开立基本账户和其他存款账户，并自开户之日起15日内全部书面报告主管税务机关。变更应当自变更之日起15日内书面报告主管税务机关。
2。税务登记变更
(1)税务登记适用范围变更。
①变更纳税人名称和法定代表人；②住所、经营场所变更(不含主管税务机关变更)；(三)改变经济性质或者企业类型；④改变经营范围和经营方式；⑤改变产权；⑥变更注册资本。
(2)变更税务登记的时限要求。
税务登记内容发生变化，纳税人按照规定需要到工商行政管理部门进行登记的，应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申请办理变更登记。
税务登记内容发生变化，纳税人按照规定不需要向工商行政管理部门办理登记的，应当自有关机关批准或者公告变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。
[例4]下列纳税人中，不属于税务登记变更的情况是()。
A .企业A因股东变更，法定代表人由王变更为李。
B .企业B因股份制改革由有限责任公司变更为股份有限公司。
C .由于经济效益良好，C企业股东决定追加投资，将资本由500万元增加到1000万元。
D .总公司由河北迁至广州
[正确答案]D
[答案解析]选项A属于法定代表人变更，选项B属于企业类型变更，选项C属于注册资本变更，应变更税务登记。
选项D属于经营场所、地点变更，涉及主管税务机关变更，应办理注销税务登记手续。
3。注销税务登记
(1)注销税务登记的适用范围
①纳税人解散、破产或被撤销；
②纳税人的营业执照被工商行政管理机关吊销；
③纳税人因住所、经营场所或财产权利变更，涉及主管税务机关变更的；
④纳税人发生的其他应当注销税务登记的情形。
(二)注销税务登记的期限
为15天。
纳税人在办理注销登记前，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、作废发票、税务登记证等税务凭证。
[例5]纳税人发生的下列情形中，需要注销税务登记的有()。
A .纳税人发生解散、破产或者被撤销的情形
B .纳税人变更住所、经营场所或者财产权利不涉及主管税务机关变更的情形
C .纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的情形
D .纳税人其他应当办理注销登记的情形
[正确答案
[例。6]纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关申报()。
A .滞纳金的结算
B .发票的注销
C .税务登记证的注销
D .开户许可证的注销
E .会计账簿的注销
[正确答案]ABC
[答案解析