营业税会计、申报与审查之交通运输企业

税收政策。差额计税:
(1)运输企业将旅客或者货物承运出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全部运费减去支付给转运企业的运费后的营业额征收营业税。
(2)联合运输企业，按实际经营收入征收营业税。
(3)经地方税务局批准，使用运输企业发票，按运输行业单位征收营业税，将承接的运输业务分给其他运输企业，由其统一收取价款的，以取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额征收营业税。
2。全额计税:除上述差额计税外，所有税种均全额计税。
(二)会计处理
实现收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“其他业务收入”。支付其他企业运费时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
根据会计制度，应付其他运输企业的运费，在运输企业收取的全部运费中，以“其他应付款”核算。
交通(运输)企业正常业务，按规定计算应纳营业税时，借记“营业税及附加”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
(三)核算实例
[实例1]某远洋运输企业A将一批集装箱装运到B国某城市，货物到达B国港口后，需要由某公司的火车运送到目的地。火车运费折合人民币600万，收到的全部运费(转账支票)折合人民币1600万。货物已经运送到目的地。企业营业税税率为3%。账务处理如下:
1。收到全部运费后，实现收入时:
借:银行存款1600万
贷:主营业务收入1000万
其他应付款600万
2。计算应交营业税:
应交营业税= (1600-600) × 3% =借:营业税及附加30万
贷:应交税金-应交营业税30万
3。支付某公司运费:
借:其他应付款600万
贷:银行存款600万
4。缴纳营业税时:[/br]借:应交税金-应交营业税30万元
贷:银行存款30万元
[例2]某汽车运输公司6月份相关收入如下:
运输业务收入20万元
装卸业务收入4万元
仓储业务收入3万元
其他业务收入6万那么相关的账务处理如下:
1。收入的确认:
借:银行存款(应收账款)33万元
贷:主营业务收入27万元
其他业务收入6万元
2。公司计算主营业务收入应缴纳的营业税:[/br]应纳税额:
应纳税额= (20+4) × 3% = 0.72(万元)
仓储业务收入属于“服务业”税目，税率为5%。其应纳税额为:
应纳税额= 3× 5% = 0.15(万元)
则主营业务收入应纳税额= 0.72+0.15 = 0.87(万元)
公司作如下会计分录:
借:[ ] 3 .公司计算其他业务收入应缴纳的营业税:
固定资产出租收入属于“服务业”税目，商标权转让收入属于“无形资产转让”税目。根据税法规定，营业税按5%缴纳。应纳税额为:
应纳税额= (2+4) × 5% = 0.3(万元)
公司作如下会计分录:
借:营业税及附加3000
贷:应交税费-应交营业税3000[公司实际缴纳营业税11700元(8700+3000元)作如下会计分录:
借:应交税费-营业税