营业税纳税审查代理实务

一、应税服务审查
(一)服务业审查要点
服务业征收范围包括代理、餐饮、酒店、广告、仓储、租赁和其他服务业。各行业的服务项目也可能相互兼容。
(二)建筑安装行业回顾亮点
建筑业是利用建筑材料建造建筑物、构筑物，并对其进行修缮、装饰，安装各种设备工程作业的劳动活动。建筑业的计税依据是建筑业的全部收入。
不同行业纳税人建筑业收入不同。施工企业设置“工程结算收入”科目，而其他行业的施工业务往往不是其主营业务，所以在会计上设置“其他业务收入”科目。因此，注册会计师应根据纳税人不同的会计特征，重点关注以下几个方面:
1 .检查应税收入是否全额纳税。
2。检查是否有项目价格的分解。
3。查看应付账款明细账，预收账款，检查记账凭证和原始凭证，看已结算的工程价款是否挂了很久没有收入。
4。建筑业总承包单位将工程分包或者转包给他人的，应当通过对比分包建筑安装工程合同和分包、转包工程的《工程价款结算清单》，核对应付账款等账目，检查营业额是否为工程总承包金额减去支付给分包人或者转包人的价款后的余额。检查“应交税费-应交营业税”科目中的应交税费是否包含总包单位代扣代缴的营业税。
5。从事建筑、修缮、装饰工程的纳税人，无论如何相互结算，其营业额均应当包括工程所用的原材料和其他材料、动力的价格；从事安装工作的纳税人应查验安装合同。如果将已安装设备的价值作为安装产值，其营业额应包括设备的价格。
6。企业行政事业单位自营施工单位为本单位承接建筑安装工程的，应检查纳税人是否为独立核算单位，是否与本单位进行了工程价款结算。从而确定建设项目是否确实属于自建自住项目，是否存在“自建自住建筑”的借口而不征收营业税。
(三)货运业回顾要点
货运业的营业额是指纳税人从事运输的全部收入，包括价格总额和价外费用。在不同类型的企业中，对营业额的核算是不同的。运输企业的营业收入在运输收入、装卸收入、仓储收入、港口费收入等会计科目中核算，其他企业一般在其他业务收入中核算。因此，在审查时，应结合相关账簿对不同性质的纳税人进行审查。
(四)金融保险业复习要点
(五)邮电通信业复习要点。
二。出售不动产和转让无形资产的审查
(一)出售不动产的审查要点。
(二)无形资产转让的审查要点。
三。纳税审查报告。