企业为员工购车如何进行税务处理

近年来，企业在为员工购买汽车、租赁员工车辆用于公务、奖励股东和员工车辆以及报销或补贴员工个人车辆相关费用方面的投资有增加的趋势。企业购车用车形式不同，税务处理方式也不同。
1。企业给个人股东买车。
企业给股东买车。在税务处理实务中，应根据企业的经济类型进行处理:
1。个人独资企业、合伙企业为个人投资者购车。《中华人民共和国财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者为本人、家庭成员及其相关人员支付的与企业生产经营无关的消费支出，购买汽车、房屋等财产性支出，视同企业对个人投资者的利润分配，并入个人投资者的生产经营所得。根据《个体工商户生产经营法》[br/]2。其他企业为个人投资者购车。涉及个人所得税和企业所得税。关于个人所得税，财税[2003]158号文规定，投资者取得的所得，视同企业对个人投资者的股息分配，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，允许部分收入合理扣除。关于企业所得税，《国家税务总局关于企业为个人股东购买汽车征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕364号)规定，企业为个人股东购买的车辆不属于企业资产，折旧费用不允许在企业所得税前扣除。
二。企业给非股东员工买车。
1。个人所得税。企业为非股东员工购车的，员工应将取得的收入计入其“工资薪金所得”，缴纳个人所得税。《中华人民共和国国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物形式向职工提供福利时如何计算个人所得税的通知》(国税发〔1995〕115号)规定，企业为符合一定条件的职工购置车辆，所有车辆发票应填写职工姓名，并约定职工在企业工作一定年限，车辆所有权完全归职工所有。个人实物收入按取得个人实物收入当月有关凭证上注明的价格计税，工资薪金所得可按企业规定在取得财产所有权所需的工作年限内(高于5年的为5年)计入月平均所得税。
2。企业所得税。企业为非股东员工购买汽车，因汽车所有权不属于公司，不得在企业所得税前扣除折旧，汽车发生的费用不得在所得税前列支。
三。企业租用个人车辆。
企业租用个人车辆，向员工支付租金等费用，属于租赁行为。企业发生的租赁费用可凭有效凭证在企业所得税前扣除，而租赁期间与汽车使用相关的费用及由此产生的个人所得税需要分别处理。
(1)企业和个人未签订租赁合同支付给职工的收入，不允许在企业所得税前列支企业租赁费，职工的收入必须按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。
(2)企业与个人签订了租赁合同，企业与个人分别作如下处理。
1。根据《营业税税目注释(试行稿)》和《个人所得税法》的相关规定，职工应分别按照“服务业-租赁”和“财产租赁所得”缴纳营业税和个人所得税。
2。对于企业所得税，各地规定不一样。如《江苏省国家税务局关于企业所得税几个具体业务问题的通知》(苏国税发〔2004〕097号)规定，私家车因公使用发生的费用，应当以真实、合理、合法的凭据在税前扣除，个人承担的车辆购置税、折旧费、保险费不得在税前扣除。从上述规定可以看出，租赁个人车辆发生的费用允许在企业所得税前扣除时，企业必须与个人签订租赁合同，折旧费用不允许在企业所得税前扣除。车辆发生的费用，必须取得真实、合法、有效的凭证，才允许在企业所得税前扣除。
四。企业给员工发放补贴或报销费用。
企业在经营过程中无法提供公务交通时，员工使用其个人车辆为公司服务，公司通过发放现金或提交报销发票的方式支付与其公务相关的个人费用。
1。企业所得税:《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》(国税函〔2007〕305号)规定，企事业单位公务用车制度改革后，为职工报销燃油、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用。，以及现金或在规定标准内。
2。个人所得税:国税函〔2007〕305号规定，因公务用车制度改革以现金和报销形式支付给职工的收入，视同个人因公务用车补贴收入取得的个人所得税，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。对个人因公务用车和通信体制改革取得的公务用车和通信补贴收入，扣除一定标准的公务支出后，缴纳个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得缴纳个人所得税；不按月缴纳的，个人所得税分解到所属月份，与当月的工资、薪金所得合并后缴纳。
需要注意的是，企业可以以公司的名义给员工买车，可以作为公司的办公用车。但是，可以指定员工可以使用它们(有使用权，但没有所有权)。这样，车辆可以计入固定资产折旧，相关费用如油耗、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等。使用汽车发生的费用也可以在企业所得税前列支，使企业减少应缴纳的企业所得税。此外，企业还可以与员工约定，如果员工为企业服务年限达到一定标准，可以按照折旧残值将汽车卖给个人，既达到了激励员工的目的，又节省了企业和个人的税收支出。