高会考评结合考试高级会计实务试卷一答案

案例分析1(此题10分)
1。董事长的声明不符合会计法律、法规和制度的规定。(1分)理由:根据《会计法》规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是本单位会计行为的责任主体。作为董事长单位的负责人和法定代表人，应当对本单位会计资料的真实性和完整性负责。董事长虽因临时出差在外，但仍是单位的负责人和法定代表人，仍需在公司年度财务会计报告上签字盖章，并对公司财务会计报表的真实性和完整性负责。事实上，公司的会计造假是董事长唆使的。(3分)
2。总经理的声明不符合会计法律、法规和制度的规定。(1分)
理由:根据《会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签字盖章。总经理负责本单位的日常经营管理活动。许多财务活动和经济业务事项都是在公司总经理的指挥下进行的，他也是财务会计报告的负责人。他应该承担相应的法律责任，不能因为不懂会计专业就免责。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。
3。总会计师的陈述不符合会计法律、法规和制度的规定。(1分)
理由:总会计师对财务会计报告的真实性、完整性承担相应的责任；会计师事务所也要承担相应的审计责任。(2分):
案例分析二(此题10分)
1。A公司的案例表明其内部控制制度存在以下缺陷:
(1)会计和出纳岗位不相容，B公司张志刚一人负责会计和出纳工作，不符合“不相容岗位分离控制”相关内部控制的要求。(1分)
(3)A公司未及时确认分公司的销售收入，手续不完善，未对分公司的销售原始凭证进行审核。同时，未对银行账户等分行资金进行严格管控，不符合“会计记录控制”和“财产保全控制”的相关要求。(1分)
2。从公司内部控制的角度来看，A公司董事会作出的决定存在以下不规范之处:
(1)《内部会计控制准则——基本准则(试行)》要求“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全和有效实施负责”。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理。因此，不应要求总经理对公司的内部控制制度负全部责任。(2分)
(2)根据授权、批准、控制的方式和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应由董事会集体决定，而不是由董事长单独批准。(1分)
(3)根据内控制度的要求，出纳只允许登记收入、支出、费用、债权债务，但也可以登记现金簿等账户。(1分)
公司规定银行预留印鉴应由会计保管，不符合“银行预留印鉴管理”相关货币资金控制的要求。(1分)
(4)根据《内部会计控制准则——销售与收款(试行)》的要求，“处理销售、发货、收款的部门应当分别设置”，甲公司决定由销售部门负责销售的全过程，违反了“不相容岗位分离控制”的要求。(1分)
(5)内部审计要相对独立。A公司决定让会计部门对公司及其子公司的会计信息进行审计，违反了这一原则。(1分)