提示：税法冲刺阶段 重点难点讲解（四）

第四章营业税

本章单项选择、多项选择、判断一般占4分左右，营业税通常有单独的计算题，也可能与增值税合并在其中一项业务中。

一、扣缴义务人

(一)委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

(二)纳税人提供建筑业应税服务，按照下列规定确定营业税的扣缴义务人:

1.建设工程实行总承包后进行分包的，以总承包人为扣缴义务人。

2.纳税人提供建筑业应税服务，符合下列情形之一的，无论工程是否分包，税务机关均可以施工单位和个人为营业税的扣缴义务人:

(1)纳税人跨地区(含省、市、县，下同)从事建筑业项目提供应税服务；

(二)纳税人未在劳务发生地办理税务登记或者临时税务登记的。

(三)境外单位或者个人在中国境内有应税行为，但在中国境内没有机构的，以代理人为应纳税款的扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人；

(四)单位或者个人演出，他人售票的，应纳税款由售票人代扣代缴；

(五)分保险业务，以原保险人为应纳税款的扣缴义务人；(由于主要保险人是纳税人，该条款已失效)

(六)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，以受让人为应纳税款的扣缴义务人；

(七)财政部规定的其他扣缴义务人。

二。税目和国内边界(国内服务)

在中国提供保险服务

建筑业-自建业务

交通部门有偿转让公路收费调整权属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

转让无形资产

销售房地产

三。税收基础

1.它们是平衡税项目。

2.重点行业:建筑业、金融业、服务业、房地产销售。

(1)交通运输业

(2)建筑业

①建筑业总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程总承包额减去支付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

(二)从事建筑、装修、装饰工程的纳税人，无论相互之间如何计算，其营业额均应当包括工程所使用的原材料和其他材料、动力的价格。

③自建行为是指纳税人自建房屋的行为。纳税人自建房不缴纳营业税。纳税人(不含个人自建房屋)对外销售其自建房屋的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。

(3)金融保险业

①一般贷款业务:营业额为贷款利息收入的全额(包括加息和罚息)。

②外汇拆借业务:上级行借入外汇，转给下级行，再贷给国内用户。营业额是贷款利息收入减去支付给海外的贷款利息支出后的余额。

③金融企业经批准从事融资租赁业务:以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用(含残值)，扣除出租人承担的租赁货物实际成本，采用直线法计算当期营业额。

④金融商品转让业务:从事股票、债券的交易，成交额为股票、债券的卖出价减去买入价后的余额。(不包括非金融机构和个人)

⑤金融经纪业务及其他金融业务:所有手续费(佣金)收入。

⑥保险业务:储蓄业务营业额:储蓄利息(即纳税人在纳税期内的储蓄平均余额乘以中国人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率)。)

境外再保险人办理再保险业务:营业额为全部保费收入减去再保险保费后的余额。

⑦对金融企业贷款利息征收营业税的具体规定

金融企业发放贷款(包括自营贷款和委托贷款，下同)后，凡在规定的应收利息会计期间内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；应收贷款利息自结息日起超过90天仍未收回，或贷款本金已到期(含展期)的，应按实际收到的利息申报缴纳营业税。

(四)邮电通信业

(5)文化和体育产业

(6)娱乐业(混合销售)

娱乐业以客户收取的各种费用为营业额，包括进场费、餐桌费、点歌费、烟酒饮料费和其他收费。

(七)服务业

营业额是广告业的代理商从客户那里收取的所有价格和价外费用减去付给广告商的广告费后的余额。广告制作费不能扣。

(八)出售房地产或者转让土地使用权

①单位和个人出售或转让其购买的房地产或转让的土地使用权的营业额为全部收入减去房地产或土地使用权的原购买或转让价格后的余额。

②单位或者个人出售或者转让因偿还债务而取得的房地产或者土地使用权的，以全部收入减去偿还债务时该房地产或者土地使用权的价款后的余额为营业额。

③2006年6月1日以后，个人将购买不满5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买5年以上(含5年)普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买5年以上(含5年)的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购房款后的余额征收营业税。(结合土地增值税和个人所得税的规定)

四。应纳税额的计算

1.税率

2.扣税情况

纳税人购买税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可以按照购买税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额抵扣当期应纳税额，也可以按照下列公式计算抵扣额。

可抵扣税额=价格÷ (1+17%) × 17%

如果当期应纳税额少于抵免额，未计算的部分可以在下期继续抵免。

3.营业税和增值税的划分

兼营:①建筑业，销售自产商品；②自产货物及安装

动词 （verb的缩写）优惠政策

不及物动词纳税义务时间

1.预收收入:销售不动产和土地使用权采用收付实现制，其他采用权责发生制。

2.建筑工业

七。营业纳税地点