08年注册会计师经济法模拟试题及答案(6)

四。综合题(该题型共4题，其中第一题15分；第二题15分；问题3，12分；问题4，8分。这道题一共50分。在试卷上回答，答案在试卷上无效。
1。2007年3月，某国有企业(以下简称“A企业”)发布了B有限责任公司(以下简称“B公司”)全部国有股权的产权转让公告，产权转让公告期为10个工作日。本公告刊登的B公司截至2006年12月31日经审计的财务信息显示，注册资本为7000万元，其中股东A持有4000万元，个人股东C持有1000万元，个人股东D持有2000万元。
2007年3月至2007年6月，相关各方为实施本次收购所开展的相关工作如下:
(1)2007年3月，E公司为a股上市公司，拟收购A公司转让的全部出资额，E公司向A公司提出:E公司拟转让A公司持有的B公司全部出资额；E公司愿意向A公司支付500万元保证金，作为股权转让合同订立的担保。
(2)甲企业拟转让的国有产权，备案资产评估结果为8000万元。在产权交易机构挂牌价为1亿元。受产权交易机构委托，A公司对潜在购买人进行登记管理，E公司等5家潜在购买人登记后，将相关资料交付产权交易机构进行资格审查。4月22日，产权交易机构在对潜在购买人进行资格审查后发现，只有一家E公司的潜在购买人符合条件，即告知A公司和E公司可以协议转让B公司的出资。
(3)根据A公司与E公司签订的股权转让协议，股权转让价格为8000万元，其中A公司涉及的员工安置及社会保险费用800万元将提前从转让价格中扣除。如果E公司一次性付清全部转让价款，可以打95折；E公司采用分期付款的，首付款不低于总价款的20%，其余部分在2年内付清。
(4)由于E公司最近一年购买重大资产的金额超过其总资产的30%，2007年4月30日，E公司董事会发布公告，拟于2007年6月5日召开临时股东大会对此事项进行表决。6月1日，持有E公司5%股份的a股股东以书面形式向董事会提交临时提案，董事会以a股股东临时提案不符合法律规定为由予以拒绝。在6月5日召开的临时股东大会上，出席股东大会的股东持有1.8亿股。对收购进行投票时，1.1亿股赞成，7000万股反对。
要求:根据本问题内容，分别回答以下问题:
(1)根据国有资产管理法律制度的规定，企业A的产权转让公告期是否符合有关规定？并说明原因。委托企业A对意向收购方进行登记管理是否符合相关规定？并说明原因。产权交易机构对潜在收购方进行资质审查是否符合相关规定？并说明原因。确定甲公司协议转让乙公司出资是否符合相关规定？并说明原因。
【答案】①产权转让公告期不符合规定。根据规定，企业国有产权转让公告期为20个工作日(P94)。②企业A委托意向收购人的登记管理不符合规定。根据规定，产权交易机构负责登记管理，产权交易机构不得委托转让方对意向受让方进行登记管理(P94)。③产权交易机构对意向收购人进行资格审查不符合规定。根据规定，产权交易机构和转让方应共同按照相关标准和要求对已登记的意向受让方进行资格审查(P95)。④本协议的转让方式符合规定。根据规定，通过公开征集仅产生一个受让方的，可以协议转让(P95)。
(2)根据国有资产管理法律制度，A公司与E公司签订的股权转让协议中，股权转让价格是否符合有关规定？并说明原因。甲公司员工安置、社会保险等费用提前从转让价款中扣除是否符合相关规定？并说明原因。如果E公司一次性付清所有款项，双方拟定的折扣方案是否符合相关规定？并说明原因。e、公司分期支付转让价款的支付期限是否符合相关规定？并说明原因。
【答案】①股权转让价格不符合要求。根据规定，通过公开征集仅产生一个意向受让方，采取协议方式转让的，转让价格按照现行挂牌价格确定。本题中，股权转让价格应为1亿元的挂牌价(P95)。②企业A的职工安置、社会保险等费用提前从转让价款中扣除不符合规定。根据规定，企业国有产权转让涉及的职工安置、社会保险等相关费用，在评估定价前不得从拟转让的国有净资产中扣除，也不得从转让价格中扣除(P95)。③双方拟定的折扣方案不符合规定。根据规定，在产权交易市场公开形成的企业国有产权转让价格，不得以任何支付方式为条件打折或优惠。④E公司分期付款期限不符合规定。根据规定，采取分期付款方式的，受让方首付款不低于总价款的30%，并于合同生效之日起5个工作日内支付；其余款项需提供合法担保，延期付款期利息按银行同期贷款利率支付给转让方，支付期限不超过一年(P95)。
(3)根据《公司法》规定，E公司股东会能否通过收购？并说明原因。如A公司与E公司签订了书面定金合同，E公司向A公司支付定金后，E公司股东大会未批准收购。根据合同法，E公司是否有权要求A公司返还定金？并说明原因。
【答案】①E公司股东会不能通过收购。根据规定，上市公司一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司“总资产”30%的，应当由股东大会作出决议，经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。本问题E公司股东大会表决时，赞成票未达到出席股东大会股东所持表决权的2/3(P126)。②E公司无权要求A公司返还定金。根据规定，当事人约定支付定金作为订立主合同的担保的，支付定金的一方拒绝订立主合同的，无权要求返还定金。本专题中，当事人约定E公司向A公司支付500万元定金，作为股权转让合同订立的担保。因此，如果E公司股东大会没有批准收购，E公司无权要求A公司返还定金(P294)。
(4)根据《公司法》规定，E公司董事会拒绝股东A的临时提案是否符合相关规定？并说明原因。
【答案】E公司董事会符合规定，拒绝了股东A的临时提案。根据规定，单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以提出临时提案，并在股东大会召开10日前以书面形式提交董事会(P124)。该问题中，股东A提交临时提案的时间不符合规定，董事会可以否决该临时提案。
(5)根据《公司法》的规定，甲公司转让其股权时，在同等条件下，其他股东有优先购买权。如果股东C和股东D都主张行使优先购买权，该怎么办？【/br/】【答案】两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定(P120)。

2.2007年8月，中国证监会受理了A有限公司(以下简称“A公司”)首次公开发行股票并上市的申请材料。申请材料披露了以下信息:
(1)A公司(非金融企业)本次发行前总股本为人民币4，000万元(每股面值为人民币1元)，本次拟发行8，000万股。
(2)甲公司2004年、2005年、2006年扣除非经常性损益前的净利润分别为800万元、1000万元、1500万元，扣除非经常性损益后的净利润分别为700万元、1200万元、1200万元。A公司2004年、2005年、2006年经营活动产生的现金流量净额分别为1400万元、1600万元、1800万元，营业收入分别为8000万元、9000万元、1.1亿元。
(3)截至2007年6月30日，甲公司经审计的财务会计资料显示，资产总额为1.6亿元，负债总额为1.1亿元，无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权、采矿权等后，)为1400万元。
(4)2005年8月，经甲公司股东会决议，甲公司主营业务进行重大调整。
(5)B公司为A公司控股股东，B公司董事张为A公司总经理，A公司财务人员王在B公司财务部兼职
(6)2007年2月，A公司现任董事被上交所公开谴责。2005年2月，A公司现任董事会秘书张被中国证监会处罚。
(7)2007年3月，甲公司未经股东大会批准，为其控股股东乙公司的银行贷款3000万元提供担保。
要求:
(1)根据本问题要点(1)所提示的内容，A公司本次发行前总股本及募集资金用途是否符合中国证监会的相关规定？并分别说明原因。
答:(1)①发行前A公司总股本符合规定。根据规定，发行人首次发行股票并上市的，发行前总股本不得低于人民币3000万元。本问题中，A公司本次发行前总股本为4000万元，符合规定。②募集资金用途不符合规定。根据规定，除金融企业外，用于募集资金的项目不得为委托理财等金融投资。(P215)
(2)根据本问题要点(2)所提示的内容，甲公司最近三个会计年度的净利润是否符合中国证监会规定的首次公开发行股票并上市的条件？并说明原因。a .公司最近三个会计年度的净现金流和营业收入是否符合中国证监会规定的首次公开发行股票并上市的条件？并说明原因。
回答:(2)①最近三个会计年度净利润不符合要求。根据规定，发行人首次发行股票并上市的，最近三个会计年度净利润为正且累计超过人民币3000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为基础计算。本题中，A公司最近三个会计年度累计净利润为2900万元，不符合规定。②最近三个会计年度的净现金流量和营业收入不符合规定。根据规定，发行人首次发行股票并上市，其最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元，或者最近三个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。本题中，A公司最近三个会计年度累计净现金流量为4800万元，累计营业收入为2.8亿元，均不符合要求。(P215)
(3)根据本问题要点(3)所提示的内容，甲公司最近期末的无形资产是否符合中国证监会规定的首次公开发行股票并上市的条件？并说明原因。
回答:(3)最近期末无形资产不符合要求。根据规定，发行人首次发行股票并上市的，无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权、采矿权等后，)占最近一期期末净资产的比例不得超过20%。本题中，A公司无形资产占净资产(5000万元)的28%，不符合规定。
(4)根据本问题要点(4)所提示的内容，甲公司2005年8月的主营业务调整是否构成本次发行核准的实质性障碍？并说明原因。
回答:(4)构成实质性障碍。根据规定，发行人首次发行股票并上市的，其主营业务、董事和高级管理人员在最近三年内不能发生重大变化。(P214)
(5)根据本问题要点(5)所提示的内容，张、王同时在A公司和B公司工作是否构成本次发行核准的实质性障碍？并分别说明原因。
回答:(5)①张的行为不构成实质上的阻碍。根据规定，发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事、监事以外的其他职务。在该问题中，A公司总经理张仅在控股股东B公司担任董事，不违反规定。②王的行为构成实质障碍。根据规定，发行人的财务人员不得在控股股东中兼职。(P214)
(6)根据本问题要点(6)所提示的内容，董事、董事会秘书张的行为是否构成本次增发获得通过的实质性障碍？并说明原因。
回答:(6)构成实质性障碍。根据规定，发行人的董事、监事、高级管理人员最近12个月内受到证券交易所公开谴责的，或者最近36个月内受到中国证监会行政处罚的，不具备发行资格。(P214)
(7)根据本问题要点(7)所提示的内容，甲公司为其控股股东提供的担保是否构成本次发行核准的实质性障碍？并说明原因。
回答:(7)构成实质性障碍。根据规定，发行人首次发行股票并上市，不得存在为控股股东或实际控制人违规担保的情况。