中级经济基础辅导：现金流量表编制方法

1.经营活动产生的现金流量的编制方法

直接法:通过现金收入和支出的主要类别反映经营活动的现金流量；以利润表的营业收入为起点

间接法:以当期净利润为起点，调整收入、费用、营业外收支、应收应付账款等不涉及现金的项目的增减变动，并相应计算列示经营活动现金流量。
中国企业用直接法编制正现金流量表，用间接法编制补充信息。

注:
(1)。“销售商品和提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品和提供劳务收到的现金，以及本期销售商品和提供劳务收到的现金(包括销售收入和向购货方收取的增值税销项税额)和本期预收的金额，减去本期销售退回商品和上期销售退回商品支付的现金。
(2)“支付给职工及雇员的现金”不包括支付给退休人员的各项费用和支付给在建工程工人的工资
(3)“已付税金”不包括实际缴纳的耕地占用税
(4)支付的其他与经营活动有关的现金，计入固定资产价值。

2.投资活动现金流量的内容和编制方法。

注:
(1)取得投资收益收到的现金不包括股票股利
(2)企业购买股票和债券时，已宣告未收取的现金股利或已达到付息期但尚未收取的债券利息，应在投资活动的“支付的与投资活动有关的其他现金”项目中反映。

3.筹资活动现金流量的内容和编制方法

注:
(1)接受现金捐赠应在“收到的与筹资活动有关的其他现金”项目中反映”[br/](2)企业通过发行股票、债券募集资金而直接支付的审计、咨询等费用；现金捐赠、融资租入固定资产支付的租赁费等。应在“与筹资活动有关的其他支付的现金”项目中反映。

4.现金流量表附注中披露的内容

(1)将净利润调节为经营活动现金流量
四类:无实际支付现金的费用:计提资产减值准备；固定资产折旧；无形资产摊销等。
没有实际收到现金的收入:
不属于经营活动的损益
经营性应收应付项目的增减变动
注:“固定资产折旧”项目分别反映企业本期计提的固定资产折旧
“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”项目。

(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动

(3)现金流量净增加额
“现金及现金等价物净增加额”应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目。