初级经济基础辅导：税制要素的内容

税制基本要素主要包括:纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、奖金减免、违法处理等。

(一)纳税人
纳税人是依照税法享有合法权利并负有纳税义务的单位和个人。

例2:最终承担税收的单位和个人叫做()。
A .纳税人b .纳税人
C .纳税人d .纳税人
回答:D
解析:在理解纳税人的含义时，一个与纳税人有联系但又有区别的概念就是纳税人。纳税人是指最终承担税收负担的单位和个人。纳税人和纳税人可能是一体的，也可能是分离的，主要看税负转嫁与否。

(2)征税对象
含义:征税对象，又称征税对象，是税法规定的征税对象，是征税的依据或依据。征税对象是区分税种的主要标志，反映了不同税种的基本界限。
根据征税对象的不同，我国的征税对象可分为:营业额、收入、财产和其他。
例三:我国商品税的征税对象包括()
A .营业额b .增值
C .收入d .财产
E .销售额
答:ABE
。C项征收所得税，d项征收房产税。

(3)税率
含义:税率是税法规定的每一单位征税对象应纳税额的比例或标准。
是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。
税率的分类:
(1)根据税率的表现形式，可分为绝对税率和百分比税率。以绝对数量表示的税率，也称为定额税率或固定税率，称为从量税或从量税。百分比规定税率是最常见的税率方式，可分为
①比例税率:统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。
②累进税率:即根据征税对象的金额大小，规定不同档次的税率。征税对象越大，税率越高。优点是税负公平，有自动调节功能，缺点是计算复杂。分为
ⅰ:全额累进税率
ⅱ:超额累进税率
(注意环球网校提供的两种累进税率的对比)
③累退税率。
(2)边际税率和平均税率
(3)名义税率和实际税率
(4)零税率和负税率。

例4:下列各项中，表示应税对象的持有人有纳税义务但不需要纳税的税率是()。(2004真题)
A .名义税率b .实际税率c .零税率d .边际税率
答案:c。

(4)纳税环节:是指税法规定的某项商品或者服务应当纳税的环节。

(5)纳税期限:是有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后期限。

(6)加减
①加减:都属于增加纳税人负担的措施。
附加税是与正税相对应的概念。
加价是加价征收的简称，是针对特定纳税人的增税措施。
②减免税:减轻纳税人负担的措施。
减税就是部分减税，免税就是免除所有的税。
减税或免税是为了充分发挥税收的鼓励作用或照顾部分纳税人的特殊情况而制定的税收优惠政策。
③起征点和免征额:本质上是免税的特殊形式。
起征点是指税法规定的应税对象在开始征税时应当达到的一定数额。
免征额是指税法规定的征税对象总额中免于征税的数额。
注意起征点和免征额的区别。环球网校提供
④出口退税，是指在国际贸易业务中，对申报出口货物在国内生产流通环节所缴纳的税款，依据税法予以退还或免除的制度。(现行法规:增值税和消费税)

(7)违规处理。
例5:下列选项中，()体现了税法的严肃性和政策必要的灵活性的有机结合。
A .纳税环节b .纳税期限
C .附加d .加e .减免税
答案:CDE

例6:根据国家现行税制，下列税种中，属于出口退税的税种是()。(2006真题)
A .个人所得税b .资源税
C .增值税d .印花税
答案:c。