退休基金资产（pensionplanassets）

根据养老金支付办法的规定，基金托管人管理的退休基金是为支付给退休人员的资产而准备的。养老金计划资产由两部分组成:(1)投资部分，如股票、债券和其他有价证券；(2)自用资产，如房屋、办公设备等。养老金计划资产的金额等于企业分配的金额加上职工分配的金额(相对退休法)，加上退休基金的实际投资报酬，减去已支付的养老金。考试会让你振作起来
在特定的计量日，养老金计划资产应以公允价值或市场相关价值定价。养老金计划资产的公允价值是指在正常情况下预计可以收回的金额。养老金计划资产的市场相关价值(简称MPV)是指养老金计划资产的公允市场价值，或养老金计划资产的损益(即当期养老金计划资产的实际投资收益与预期投资收益之间的差额)将在五年内通过合理、系统的方法予以确认。两者的区别在于，前者在发生时以当前市场相关价值核算养老金计划资产的所有损益，而后者核算退休基金在五年内的损益。
养老金计划资产投资按公允价值或市场相关价值计价；养老金计划资产的自用资产按账面价值计价，二者之和称为养老金计划资产的公允价值。养老金计划资产的自用资产不能用于支付养老金支付，因此其账面价值为成本减去累计折旧。
退休基金的受托人每年都要编制一份年度报告，称为受托人报告，其起止日期应与预期支付义务的精算报告一致。
财务会计准则委员会第87号公告详细规定了养老金计划资产的预期支付义务和公允价值，以便企业在每个具体计量日确定养老金负债是分配不足还是分配过多。在特定计量日，预计支付义务超过养老金计划资产的公允价值，称为资金配置不足的预计支付义务。相反，如果养老金计划资产的公允价值超过预期支付义务。相反，如果养老金计划资产的公允价值超过预计支付义务，其差额称为超配的预计支付义务。强调资金分配不足或过多的预期支付义务，目的是代表企业在特定计量日的养老金负债(或资产)，金额应在财务报表附注中披露。