2008年报关员考试重点辅导笔记：保税加工货物

一、概述
(一)加工贸易保税货物，是指加工贸易保税货物，经批准后不办理纳税手续而进境，在境内加工组装后再运出境外的货物。
1。加工贸易(Processing trade):从海外进口材料，在中国加工装配，并将成品运往国外的贸易。即“两头在外”，但不等于保税物流货物和临时进出境货物。
2。加工贸易的形式:
A .境外供应的料件按来料加工
，进口无需付汇。按照境外企业的要求进行加工组装，成品运出境外。
B .进料加工
付外汇购买物料，成品运出境。
加工贸易企业:可以是外贸企业，也可以是外商投资企业
(二)保税加工货物海关监管模式
1。物理围栏:包括出口加工区和跨境工业区。
含义:经国家批准，在关境内(出口加工区)或海关边境线上(珠澳跨境工业区)划地，采用实体围网，由海关实施封闭监管。
珠澳跨境工业区:澳门园区和珠海园区
2。非物理围栏:采用纸质人工或电脑联网监管。
(1)纸质手册管理
用于加工贸易手册内容的备案，逐渐被在线监管模式所取代。
(三)计算机联网监管
计算机用于监管加工贸易企业，所有流程均由计算机处理。
大型企业-建立电子账册为标志-以企业为单位-不实行银行存款账册
中小企业-建立电子手册为标志-以合同为单位-实行银行存款账册制度
(三)海关对保税加工货物监管的基本特征
1 .商务(一)加工贸易合同备案前由商务主管部门
审批。审批通过后，商务主管部门将签发《批准证书》、《生产能力证明》和合同向海关备案。
(二)加工贸易经营范围由商务主管部门核定
。备案前应核准经营范围，并出具《经营范围批准证书》和《经营状况和生产能力证明》。
2。备案保税:备案保税，备案保税。(这是保税货物的前提)
备案原则:
①合法经营:合格，有营业执照，不禁止带料(如属限制类货物，有许可证)
②复运出境:流向明确，进出口平衡
③监管:是指符合条件。
3。暂缓缴税:
保税进口是在进口时进行的，成品实际出口使用的物料免税，非出口使用的物料征税并支付利息。许可证管理的，同时提交许可证。
4。监督延期:(地点和时间)

保税期限和核销期限对照表

保税期类型
经批准，可延长
核销期

纸质手册一年
或电子手册最后一批成品装运
后30天

180天期满后30天内

出口加工区
入区直至办完手续

5.核销和清关:核销时，需要确认成品由料件加工，实现进出口平衡(手段:提供单耗信息)。
2。纸质手册管理的保税加工货物及其报关程序
以合同为基础:来料加工、进料加工、履行产品出口合同的外商投资企业、保税工厂、保税集团。基本程序是报关申报、报验、结案。
(一)合同备案:
1。合同备案的意义
①海关行政许可
②持合法合同向加工地海关申请合同备案(备案结果:保税货物)，领取《加工贸易登记手册》等。
备案内容:将合同内容写入登记手册
法律合同:合同经商务主管部门批准后，取得《加工贸易业务批准证书》和必要的许可证。
2。合同备案的企业
经营企业和加工企业可以是也可以不是同一家企业。
(1)经营企业(报关单填写的经营单位):负责签订合同的企业。
(2)加工企业:受经营企业委托，负责具体加工的企业。
3。合同备案步骤:
(1)商务部门批准合同并申请批准文件(《加工贸易业务批准证书》或/和《加工贸易加工企业生产能力证明》)
(2)取得必要的许可文件(商务部的情况下只按时间顺序，否则跨部门)
(3)合同预录入计算机系统
(4)审核备案:
需要开户时， 获取存款开户联系单(注明账户金额和存款金额)
(5)不需要开户时，直接获取加工贸易登记手册。
4。合同备案内容
(1)备案文件
①加工贸易业务批准证书和加工贸易加工企业生产能力证明；
②合同；
③《企业加工合同备案申请表》和《备案报告表》
④必要的许可文件；
⑤确定单耗和损失率所需的信息；
(二)备案货物
需要许可证的货物:
①禁止性准备情况(与进出口禁止类货物不同):
-禁止类货物
-列入《加工贸易禁止类货物目录》的货物
。抗生素
-停止出口退税的进出口商品
-冷冻鸡翅尖、鸡爪、鸡肝及冷冻鸡杂、冷冻鱼翅、干湿鱼翅、燕窝、西洋参、鹿茸、粉；煤、木炭制成的木材；制造仿真枪的原料；列入清单的废弃机电产品和废物、列入清单的旧机电产品等。
②备案需要许可证的商品
a、消耗臭氧层物质。b、易制毒化学品；c、监控化学品。
③商品
a、需要提供其他许可备案的音像制品、印刷品——新闻出版署印刷复制司批准文件；
B .地图产品和带有地图的产品——国家测绘局的批准文件、样品或样图；
C .回收废物——环保总局颁发的进口废物批准证书。
(3)保税金额
①全额保税——备案合同项下的材料全额保税；
②非保税——按一般进口
办理，包括A、调试材料
b、非清单耗材
c、合同项下不备案的材料。
(4)会计制度:
①以合同为管理单位的所有加工品；
②必须按存款账户制办理，
或“无转”:无账户
或“空转”:无存款
或“实转”:存款或全额或半额。
总账系统的核心内容是对企业和商品进行分类管理。
目前海关将加工贸易企业设定的A、B、C、D四类商品分为三类
:禁止类、限制类、允许类(综合题会涉及到这个内容，和下表一起看)
禁止类(注册商品)
限制类包括:初级聚乙烯。
允许其他商品。
③分类管理的内容:
a、任何类型的企业不得开展违禁商品的加工贸易
b、D类企业不得开展加工贸易
c、A类企业从事飞机、船舶等特殊行业的加工贸易，或者年进出口额达到3000万美元(自营企业1000万美元)的，
d、A类企业设立账册，但无论允许还是限制，都没有必要
E类、B类企业设置账簿，B类产品允许不交保证金(空转让)；对于限售产品，缴纳应缴税款50%的保证金“半实物转让”。【/br/】F类、C类企业只要开展加工贸易，就要按照应纳税额缴纳保证金“实转”。

g、78种服装辅料、其他零星进口材料(≦10000美元)、A类和B类企业，不设账册，不交保证金，但需要备案和申领手册。
即手动
h且进口金额≦5000美元的78类服装辅料不予转让。a类、b类企业不设账册，不申领手册，但需要备案(合同由海关签字编号，报关以合同为准。)
即78种服装辅料:拉链、纽扣、鞋扣、搭扣、按扣、垫肩、塑料袋、鞋带、滚轮等。不会转移到豁免手册
。分类
禁止类
限制类
允许类
(1万美元及以下)零星物资
进口78种辅助物资

AA类


A类
[/k0/]转让/领取图书
接受备案的海关出具“联系单”，上面有账户金额和存款金额，凭证去银行开户，交保证金，收到银行出具的“通知书”和存款收据，然后拿到手册。
5。合同备案证明:无会计的公司-直接领取加工贸易登记手册或加工贸易手册分册
并设置会计-凭银行的“通知”-领取手册
。A类和B类企业经营78种5000美元以下的服装辅料，不接受海关签章的手工备案合同。
6。合同备案变更:名称、规格、金额、数量、加工期限、单位损耗、商品编码变更时
①程序:商务部门审批
海关变更备案
银行变更台账(必要时)
但性质不变的，
②变更规定:
A .金额从≦ 1万美元变更为> 1万美元的，未设立的A、B类企业同时，如果涉及限制进口物资，B类企业要交保证金(50%)(半实物转让)。
B、因企业类别调整需要将保证金由“空转账”变更为“实际转账”的，应当缴纳保证金。(经批准后，可只支付合同未履行部分)
C .已登记的合同调整为D级企业时，可支付已登记的合同保证金继续履行，但合同不可变更或延期。
D .商品由许可类变更为限制类的，备案部分无需缴纳保证金。允许类、限制类转为禁止类的，应当立即按照国家规定处理。
7。合同备案相关事项:
(一)异地加工贸易备案申请:
加工企业和经营企业实行分类管理，按较低类别进行管理。
步骤:
A .经营企业凭《非现场加工贸易申请表》、《加工贸易批准证书》、《加工贸易加工企业生产能力证明》向所在地海关申报办理“通关”。(海关予以审批)
b、凭经营地出具的“海关印章”和备案必备文件，加工地海关办理备案并设立账户。
(二)加工贸易单耗申报:加工贸易企业在备案、货物进出口、内销、核销过程中向海关如实申报单耗的行为。
单耗=净消耗/(1-工艺损失率)